利息資本化 - 會計

出處：北一林正IFRS版中級會計學第四章　p.127
(改編自100年稅務特考題目)

甲公司於第6年初向銀行借款$2,000,000 以興建辦公大樓，期間2年，年利率10%。在同一
期間內，甲公司帳上另有二筆長期借款，一為$4,500,000，年利率6%，另一為$5,500,000
，年利率8%。經分析若甲公司不興建辦公大樓，則此二筆借款即可償還。專按借款未動用
之資金暫時存入銀行生息，存款利率6%，辦公大樓於第7年9月30日完工，工程支出如下：

X6/1/3　 $1,000,000
X6/3/1 　 600,000
X6/6/30 　 800,000
X6/10/1 　 600,000　
X7/2/3 　 270,000　
X7/4/30 　 585,000
X7/8/31 　 900,000

請問X7年應資本化的利息金額為多少？

解答：
（已知X6年利息資本化金額為$206,850)

●專案借款部分：
資本化金額 = $2,000,000*10%*9/12 = $150,000

●一般借款部分：
累積支出平均數 = ($206,850+$400,000)*9/12
^^^^^^^^^
+$270,000*8/12 + $585,000*5/12 + $900,000*1/12

　　　　　　　 = $953,888

可免利息 = $953,888*7.1% = $67,726 < $710,000*9/12
故X7年應資本化金額 = $150,000 + $67,726

想法：
在計算一般借款累積支出平均數時，
為什麼不是($206,850+$1,000,000)*9/12?
其中$206,850為上年度已經資本化的金額　要列入累積支出平均數計算
而$1,000,000為上年度已經動用的一般借款
(X6/6/30用了$400,000　10/1用了$600,000　共$1,000,000)
為什麼解答是加$400,000呢？

謝謝　^^

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