利息資本化-累計支出平均數 - 會計

鄭丁旺 11版 p363 16題

興建期間:自12年1月1日至14年6月30日
支出金額:(該期間內平均發生,不包括資本化的利息)

12年 $2,000,000
13年 $3,760,000
14年 $4,324,000

專案借款:12年1月1日借入$3,000,000 三年期 利率12%

11年7月1日借款$6,000,000 六年期 利率14%

10年1月1日借款$14,000,000 十年期 利率8%

未動用專案借款資金回存利率6%

假設一年有365天,計算天數時四捨五入



算式:

12年專案借款可資本化金額 = $3,000,000*12%-($3,000,000-$1,000,000)*6%

= $240,000

13年專案借款部分:

13年平均每天投入成本 = $3,760,000/365 = $10,301

專案借款餘額可供應天數 = ($3,000,000-$2,240,000)/10,301 = 74天

13年專案借款可資本化金額 = $360,000-($760,000+$0)/2*(6%)*(74/365) = $355,378

13年一般借款部分:

13年第75天至13年12月31日一般借款累計支出平均數:

($2,240,000+$3,760,000-$3,000,000)/2 = $1,500,000

$1,500,000*9.8%*(291/365) = $117,197

13年可資本化金額 = $355,378+$117,197 = $472,575

14年1月1日至6月30日的一般借款累計支出平均數:

$2,240,000+$3,760,000+$472,575+$4,324,000/2-$3,000,000 = $5,634,575




想請問為何13年和14年的一般借款累計支出平均數算法不一樣?

14年比較確定是 期初存在(累計)支出+本期投入支出/2　

13年就看不懂了

想了蠻久都想不出來..<(_ _)>


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