合併報表當代理論 - 會計

※ 引述《wmqoanskdey (愛聽歪歌的怪咖)》之銘言：
: 現在的國際會計準則
: 是像現在說的
: 有部分是採母公司理論
: 有部分是採個體理論
: ex：商譽只認列母公司持有的部分
: 少數股東權益是股東權益的一部分而非負債
: 還是
: 全部都採個體理論？
: 因為台灣幾年後就會採用國際會計準則了…
IFRS採用個體理論，台灣採用當代理論，
當代理論就不敷述，個體理論與當代理論有很大的差異，
1.個體理論計算投資成本與股權淨值間差異時，須計算整體差異，
而非當代理論用持股比例計算。
2.個體理論少數股權益係以市價評價，也就是說投資成本與股權淨
值間的差異要依少數股東持股比例計算。
3.少數股東權益與當代理論相同，都視為權益的一部份，只不過金
額不同。
母公司理論只關心母公司，子公司權益是為費用，在公司間逆流交
易合併沖銷分錄時，係依母公司持股比例沖銷，當代理論與個體理
論在合併沖銷分錄時都是全額沖銷，這方面尚無差異。

2013年全面採用IFRS，依據IFRS1規定，編制比較報表時，要自2012
開始編制，所以實際上有困難的年度在於2012年，其一，2012除必須
依ROC GAAP編制報表外，還要另外依IFRS入帳編制報表，以利2013報
導使用。其二，2013年編制比較報表時，所應適用的IFRS準則，應使
用截至2013年發布的IFRSs。

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