存貨計價方法改變將減少以前年度稅前淨利 - 會計

※ 引述《alm (安妮)》之銘言：
: 高會期中報表那章，有個題目提到"存貨計價方法改變將減少以前年度稅前淨利120000"
: 假設稅率20%,想請問這樣分錄該如何表示?(不影響當期所得稅費用，影響所得稅負債)

單純就這句話來看，這應該屬中會範圍？

存貨計價方法改變屬於會計政策的變動，需使用追朔調整期初保留盈餘的做法。

假設是X2年調整X1年度的變動：

Dr. 保留盈餘(稅後淨額)80% 96,000
Dr. 遞延所得稅負債or資產 20% 24,000
Cr.存貨 120,000


減少以前年度(X1年)稅前淨利，
表示在期初新法的存貨金額比舊法的存貨金額少$120,000

假設錯誤一直存在：
X1年期末存貨多計，X1年利益多計，X1年會多繳了24,000的所得稅。
在存貨賣出的期間(假設是X2年)，
會因為X2年期初存貨高估使X2年銷貨成本提高，X2年淨利降低可以少繳稅。

X1年 X2年
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期初存貨 - 高估$120,000
+本期進貨 - -
-期末存貨 高估$120,000 -
-------------- ------------
銷貨成本 低估$120,000 高估$120,000

淨利 高估$120,000 低估$120,000
所得稅20% 多繳 $24,000 少繳 $24,000

所以是未來可抵減所得稅，認列遞延所得稅資產的增加或是遞延所得稅負債的減少

但是因為遞延所得稅資產、負債需互抵的條件比較嚴格
所以我會傾向在調整時認列遞延所得稅資產，在存貨出售後作為該科目的減少。

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