審計問題請教 - 考試

※ 引述《piscesivy (~*Accounting Suck !!*~)》之銘言：
: ※ 引述《FISHISBEST (吸引力法則)》之銘言：
: : 問題 : 當出納人員自郵件收發室取得客戶的匯款通知單，下列何種情況將致使
: : 查核人員認為該公司的職能分工不佳?
: : a.出納人員填寫銀行存款單
: : b.出納人員每日將收到之款項與支票存入銀行
: : c.出納人員將收到的款項紀錄至客戶明細帳中
: : d.出納人員在支票上蓋上禁止背書轉讓章
: : 答:d
: : 想請問的是
: : c沒有職能不佳嗎?若依管錢不管帳的原則
: : 出納人員紀錄客戶明細帳不會違反職能分工不佳嗎??
: : 麻煩大家回答了
: : 謝謝 :)
: 你的答案錯了唷~應該是3.才對!!
: 那是95年特種考試地方政府公務人員考試(三等)-審計學
: 你可以上考選部查詢
這題會有問題是有點歷史淵源的.
此題原文:
Which one of the following would the auditor consider to be an
incompatible operation if the cashier receives remittances from
the mailroom? (96東吳,99成大)
早期國內的審計教科書主要是依據Whittingbon與Pany兩位教授所寫的
審計學原理寫成.
而這本書中非常強調收發室的職能. 如果各位的用書中對現金收款那
部份不厭其煩的一直提匯款通知單, 現金控制清單, 那麼大概都是參
考這本寫成.
不過目前使用這本的學校並不多, 成大似乎是用這本(17th?), 而大部份的學
校都已改為Arens, 僅有台大使用以風險導向審計為主的教科書.
而這本非常強調一件事:
"所有寄達的郵件於收發室拆閱, 並由一名職員負責在書有禁止背書轉讓的支票上
背書 並編製現金收入的控制清單"
手上有17th或西書印行的2007版可以翻閱一下.
所以如果以本書為主的老師, 會解出以(D)為主的答案是很正常, 而且非常切題的.
因為題目還特別強調收發室啊!
當然也有人會認為, 禁背章應該是在客戶處就已經蓋妥,
與受查者職能較無關聯.
但是既然有收發室, 禁背章還由出納來蓋(可以想見當然還沒背書,)
收發室就有失職之處了.

但是這幾天剛好看到版上在討論本題,
所以研究了一下,
發現本題應該來自Kell老師的Modern Auditing: Assurance Services & The
Integrity of Financial Reporting ,
這本在國內也引用很久了.
以Kell老師書中的觀念, 主要強調錢帳分離, 這題會選C.
也與地特的答案相符.

以上是針對這題的淺見.

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知道我是誰的, 低調~ w

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