專家傳真－會計師監理螺絲鬆了？ - 會計

　　群聯事件真是讓人霧裡看花。一方面是檢調搜索、約談及交保，當事人
亦稱「踩到紅線」，另方面櫃買中心做出不處分決議，股票正常交易。媒體
報導指稱涉嫌「財報不實」，公司則強調獲利都是真。真相究為何，尚待有
關單位釐清，但投資人卻已是措手不及飽受驚嚇。

　　錯綜複雜的事件本身，有公司治理等層面的問題，亦折射出某些會計師
監理的迷思。上市櫃公司財務報表編制及公開過程，涉及會計處理、審計等
領域，具有高度專業及複雜性。財務報表之數字或揭露有無不當，如同食用
油真純之分辨，投資人很難知曉。此時，會計師專業功能即扮演重要角色，
透過會計師對財務報表之查核簽證，對公司財務報表之真實性提供合理確信
的依據，從而在公司與投資人間搭起一道互信的橋樑。投資人有真實、完整
及正確的財報資訊做決策，放心投入資金，股市始有源頭活水來。

　　然若會計師專業功能未能充分發揮，當財報真實性遭受質疑，將連帶影
響投資人對公司的信心，鬆動市場健康發展的基石。故自安隆財報醜聞乃至
世界金融危機以降，人們逐漸認識到，公司治理與審計為確保公司財報真實
性不可或缺的要素，促進會計師審計品質提升對重建投資人對資本市場之信
心具有重要意義。因而各國監理機關開始立法並強化對會計師他律的監管力
道。美國即於2002年成立公開發行公司會計監督委員會（PCAOB）專責會計
師事務所監理。

　　爾後各國紛紛效法，例如英國、日本、新加坡、香港等相繼成立類似機
構，負責註冊審查，定期檢查，審計準則、職業道德規範之訂定及懲戒等會
計師監理事務。

　　而觀察PCAOB對會計師行業的主要監理作為包括：

　1.每年定期針對大型會計師事務所（有100家以上公開發行公司之簽證客
戶）實施檢查。檢查內容包括事務所整體品質管制制度及個案工作底稿，針
對個案檢查所發現的審計缺失依事務所別具名公開。而品質管制缺失，若事
務所在未來12個月內未向PCAOB提出其滿意的改善證據，亦將予公開；

　2.對會計師事務所及會計師違法或疏失之懲處毫不手軟，例如光是2016年
第1季，PCAOB即公布多達160個以上懲處案的處理結果，其中包括64個撤銷登
記，86個對會計師執業的禁止處分；

　3.在PCAOB網站上設立舉報不法專頁，打出「為保障投資盡一分力」的口號
，並允許匿名檢舉。

　　相關監理作為對維護財報真實性效益顯著，從近年來美國股市涉及財報
舞弊案例大幅減少可見一斑。反觀目前國內既無專責會計監理機構，對國內
事務所之定期檢查亦僅是每3年執行1次，而相較與PCAOB平均每位檢查人員有
14年會計師事務所查核經驗，目前金管會對於國內會計師事務所的監管人力
及資源明顯不足。

　　近年來，國內上市櫃公司涉嫌財報不實舞弊的報導時有所聞，部份報導
更指「透過會計師事務所作假帳」、「未善盡簽證會計師職責」…恐造成社
會大眾對會計師的負面印象，影響會計師行業良性發展。因而會計師除加強
自律外，栓緊他律的螺絲，包括如設立專責會計監理機關，加強事務所定期
檢查、詳實檢查報告並公開，重視及強化會計師獨立性如定期輪調、非審計
業務限制等制度之建立及落實，相信將有助於重建投資人信心並保障投資人
權益，亦有助於會計師彰顯其社會公信，保護公眾利益的角色。



來源：
2016年08月12日 04:10 工商時報 林陣蒼會計師、高考律師及格
http://www.chinatimes.com/newspapers/20160812000104-260202

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Albert Einstein：
The most powerful force in the universe is compound interest.


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