1.A公司現在要收購B公司，商譽欲以超額盈餘來估計
B公司過去五年的淨利皆為200000，而帳上資產淨額1,080,000
然而A公司發現B公司未提列備抵壞帳30,000,及應計退休金負債50000
以知b所屬環境同業利潤為10%,假設超額盈餘永遠存在 A公司欲以12% 來估商譽
問a公司估計b公司的商譽應為多少?
解法1. (200,000-1,000,000*10%)/0.12
解法2. (200,000*5-30,000-50,000)/5=184,000
(184,000-1,000,000*10%)/0.12
補習班的解答試給解法1，可是我認為解法二的作法比較對，畢竟前幾年盈餘高估
必須調整到正確盈餘計算才對 QQ
-------------------------------------------------------------------------
和平公司93年度之營業損失為$188,000，該公司另有折舊費用及權利金收入所產生的暫時
性差異。和平公司92年底折舊性資產之帳面值較課稅基礎多出$80,000，而在93年底則多
出$140,000，預計在94年度之迴轉金額為$100,000，在95年度之迴轉金額為$40,000。和
平公司93年度之權利金收現$68,000應課稅，但帳上於95年方將其列為收入。假設93年度
之所得稅率25%，94年度及以後各年度為20%。和平公司92年底帳上有遞延所得稅負債（非
流動項目）$24,000；預估95年度將有稅前財務所得$200,000。
試作93年度之所得稅分錄。
補習班解答
遞延所得稅資產-流動..............20,000
遞延所得稅資產-非流動............29,600
........遞延所得稅負債-非流動............4,000
........所得稅利益......................45,600
------------------------------------------------------預計迴轉年度
--------------------93年度------------94年度-----------------95年度--
營業損失-----------($188,000)
折舊認列差異-------($140,000)
迴轉應課稅(減除)---$80,000---------$100,000---------------$40,000
遞延權利金收入-----$68,000--------------------------------($68,000)
課稅所得(損失):----($180,000)
虧損扣抵遞轉-------$180,000------($100,000)-------------($80,000)
遞轉後課稅所得:---------$0
所得稅費用(利益)之計算:
遞延所得稅資產--流動=$100,000*0.2=---------------$20,000
遞延所得稅資產--非流動=($68,000+$80,000)*0.2=$29,600
遞延所得稅負債--非流動=
期末-期初=($100,000+$40,000)*0.2-($24,000)=----$(4,000)
所得稅利益=-->$45,600
DTL-(4000) 很好理解
但對於DTA有點理解不能，題目並沒提到X4年及X5年的回轉金額
為什麼可以篤定X4年及X5年的回轉金額呢 QQ
---------------------------------------------------------------------------
另外想請教幾個會計觀念問題
假如有未實現兌換損益，在現金流量表中，應該放營業還投資活動呢 QQ
假設已經提列"存貨備抵損失"，這科目，當存貨銷售出去時會跟著轉出嗎
變成
存貨備抵跌價損失 XXXX
COGS OOOO
存貨 XXOO (我個人是認為會啦，只是書上都沒提到)
另外處分備供出售金融資產時，該如何處理呢
假髮1.把之前認列的未實現沖掉(假設有利)
未實現金融資產損益 xxxx
備供出售金融資產 xxxx
解法2.把備供先提到市價(假設有利)
備供出售金融資產 xxx
未實現金融資產損益 xxx
2個方法算出來不影響處分利益
書上好像大多用解法2，不過我習慣用解法一做就是 ，以前老師敎的方法
------------------------------------------------------------------------------
以上些小問題困擾不才我許久>.<
懇請會的人可以好心提點教導
謝謝，謝謝，再謝謝^^
--
B公司過去五年的淨利皆為200000，而帳上資產淨額1,080,000
然而A公司發現B公司未提列備抵壞帳30,000,及應計退休金負債50000
以知b所屬環境同業利潤為10%,假設超額盈餘永遠存在 A公司欲以12% 來估商譽
問a公司估計b公司的商譽應為多少?
解法1. (200,000-1,000,000*10%)/0.12
解法2. (200,000*5-30,000-50,000)/5=184,000
(184,000-1,000,000*10%)/0.12
補習班的解答試給解法1，可是我認為解法二的作法比較對，畢竟前幾年盈餘高估
必須調整到正確盈餘計算才對 QQ
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和平公司93年度之營業損失為$188,000，該公司另有折舊費用及權利金收入所產生的暫時
性差異。和平公司92年底折舊性資產之帳面值較課稅基礎多出$80,000，而在93年底則多
出$140,000，預計在94年度之迴轉金額為$100,000，在95年度之迴轉金額為$40,000。和
平公司93年度之權利金收現$68,000應課稅，但帳上於95年方將其列為收入。假設93年度
之所得稅率25%，94年度及以後各年度為20%。和平公司92年底帳上有遞延所得稅負債（非
流動項目）$24,000；預估95年度將有稅前財務所得$200,000。
試作93年度之所得稅分錄。
補習班解答
遞延所得稅資產-流動..............20,000
遞延所得稅資產-非流動............29,600
........遞延所得稅負債-非流動............4,000
........所得稅利益......................45,600
------------------------------------------------------預計迴轉年度
--------------------93年度------------94年度-----------------95年度--
營業損失-----------($188,000)
折舊認列差異-------($140,000)
迴轉應課稅(減除)---$80,000---------$100,000---------------$40,000
遞延權利金收入-----$68,000--------------------------------($68,000)
課稅所得(損失):----($180,000)
虧損扣抵遞轉-------$180,000------($100,000)-------------($80,000)
遞轉後課稅所得:---------$0
所得稅費用(利益)之計算:
遞延所得稅資產--流動=$100,000*0.2=---------------$20,000
遞延所得稅資產--非流動=($68,000+$80,000)*0.2=$29,600
遞延所得稅負債--非流動=
期末-期初=($100,000+$40,000)*0.2-($24,000)=----$(4,000)
所得稅利益=-->$45,600
DTL-(4000) 很好理解
但對於DTA有點理解不能，題目並沒提到X4年及X5年的回轉金額
為什麼可以篤定X4年及X5年的回轉金額呢 QQ
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另外想請教幾個會計觀念問題
假如有未實現兌換損益，在現金流量表中，應該放營業還投資活動呢 QQ
假設已經提列"存貨備抵損失"，這科目，當存貨銷售出去時會跟著轉出嗎
變成
存貨備抵跌價損失 XXXX
COGS OOOO
存貨 XXOO (我個人是認為會啦，只是書上都沒提到)
另外處分備供出售金融資產時，該如何處理呢
假髮1.把之前認列的未實現沖掉(假設有利)
未實現金融資產損益 xxxx
備供出售金融資產 xxxx
解法2.把備供先提到市價(假設有利)
備供出售金融資產 xxx
未實現金融資產損益 xxx
2個方法算出來不影響處分利益
書上好像大多用解法2，不過我習慣用解法一做就是 ，以前老師敎的方法
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以上些小問題困擾不才我許久>.<
懇請會的人可以好心提點教導
謝謝，謝謝，再謝謝^^
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