幾題高會問題 - 會計

※ 引述《mijake (see u again!)》之銘言：
: 以下幾題與解答不同,煩請高手指教,是否是解答有錯..??
: 1. 東大公司持有清水公司60%股權,x7年度東大公司淨利為$250000(包括
: 投資收益$60000)(清水公司帳列淨列$120000-機器設備之差額攤銷稅後
: 金額$20000)*60%,東大公司與清水公司普通股全年流通在外投數分別為
: 80,000股及40000股.若清水公司有認股權流通在外,
: 該認股權可以每股$40價格購買10,000股清水公司之普通股,
: 清水公司x7年普通股平均市價為每股$32,東大公司x7年度合併稀釋EPS為:
: 解答為 3.089,但我認為應與合併基本EPS相同-3.125,因為子公司的認股權
: 不會增加流通在外股數,亦即沒有稀釋效果,再煩請板上大大解答囉...:)

我的想法跟你一樣

我用他的答案反推回去，清水公司X7年平均股價如果為50，則答案才會合理

: 2. 台北公司以現金$1,500,000收購台中公司所有股權,當日台中公司
: 可辨認淨資產公允價值為1250000,但其帳面金額與課稅基礎為1000000,
: 假設台北,台中公司所得稅稅率為30%與20%.在此之前台北與台中公司皆未有
: 遞延所得稅資產與負債.假設商譽課稅基礎為0,試問收購日工作底稿之沖銷分錄應
: 認列商譽為
: (A) 250,000 B 300,000 C 312500 D 325000
: 解答為B ,但我認為是A, 請問解答是正確的嗎?為什麼是300000呢?

你的想法是投資成本1,500,000-取得淨值1,000,000=所有差異500,000

然後所有差異500,000-淨資產公允價值低估250,000=商譽250,000

但是本題有給稅率，所以要考慮因為淨資產造成的遞延所得稅影響

250,000*20%=50,000為遞延所得稅負債低估

(關於怎麼判斷為DTA還是DTA,

像本題,資產低估->費用低估->課稅所得變高->DTL

這是我的記法,可以反推DTA的情形)


所以本題答案應該為

所有差異500,000-淨資產公允價值低估250,000-(DTL低估50,000)=商譽300,000




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