張建昭跟楊葉承的答案不一樣(99年CPA) - 會計

99年會計師稅務法規:

營業人甲銀行民國99年5、6月份之利息收入為$10,000,000，不動產及保管箱收入

$2,000,000，當期所支付之進項稅額$20,800，皆取具相關稅額憑證且無稅法規定不可扣抵

之項目。如甲銀行未向稽徵機關申請改變營業稅之計稅方式，請計算甲銀行當期所應報繳

之營業稅數額。


張建昭與楊葉承在本題的算法都一樣，但延伸就不同了。

兩位都有假設若甲銀行依營業稅法24條 變更為加值型計算方式的結果，結果不一：

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張建昭：

10,000,000 X 2%= 200,000

2,000,000 X 5%= 100,000

100,000－20,800 X [1-20,800 X (10,000,000/10,000,000+2,000,000)= 96,464

200,000+96,464= 296,464


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楊葉承：

本業：10,000,000 X 2%= 200,000

非本業：

銷項稅額：2,000,000/(1+5%) X 5%= 95,238
進項稅額：20,800
應納稅額：95,238－20,800= 74,438

總應納稅額= 200,000+ 74,438= 274,438

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兩者差別在銷項稅額有沒有處理(1+5%)，及進項稅額有沒有按兼營營業人計稅方式計算

到底哪個才對呀？

每次營業稅要不要處理(1+5%)都把我搞得頭昏腦漲的......

謝謝～

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