志光考猜中會問題 - 會計

: p47
: 怡華X1初開始營業，相關資料如下
: 1.X1初分期付款出售6台機器，帳列毛利600000，報稅分5年申報
: 2.X1初480000買設備 使用五年 無殘值 帳上採直線法提折舊 報稅採年數合計
: 3.提供兩年產品售後服務保證 帳列費用150000 此費用X1支付70000
: 預計X2支付50000 X3支付30000
: 4.X1稅前會計所得584000 含郵政儲金利息收入10000及交通罰鍰支出20000
: 5.X2年度訴訟損失110000 已合或有損失條件 稅法要求實際發生時方可申報減除
: 6.X2年稅前會計所得600000 含出售土地利益70000 且交際費超限28000
: 7.X1稅率30% 自次年調降25%
: 8.預期未來各年均有課稅所得
: X1年的分錄沒問題 但X2年數字完全不對 想請問X2年分錄的數字怎算得??
: 再次感謝~

這是我的作法:

X1年

會計所得 584000 折舊差異 X1 X2 X3 X4 X5
永久性差異: 會計 96000 96000 96000 96000 96000
郵政利息收入 (10000) 課稅 160000 128000 96000 64000 32000
交通罰緩支出 20000 --------------------------------
暫時性差異: 差異數 (64000) (32000) 0 32000 64000
帳上毛利多計 (480000)
服務保費多計 80000 DTA與DTL:
帳上折舊少計 (64000) 銷貨毛利:480000*25%=120000(DTL)
---------- 服保費用:80000*25%=20000(DTA)
課稅所得 130000 折舊 :32000*25%=8000(DTA)
應付所得稅 (39000) :96000*25%=24000(DTL)
----------
稅後淨利 910000 X1年底DTA=28000、DTL=144000


X1年分錄: 我的作法 考猜解答
-------- --------
借:所得稅費用 155000 155000
DTA 28000 20000 這邊DTA、DTL差異應該是折舊
貸:DTL 144000 136000 取淨額或總額造成
應付所得稅 39000 39000

X2年

會計所得 600000 DTA與DTA:
永久性差異: 銷貨毛利:360000*25%=90000(DTL)
出售土地利益 (70000) 服保費用:30000*25%=7500(DTA)
交易費超限 28000 折舊 :96000*25%=24000(DTL)
暫時性差異迴轉: 訴訟費用:110000*25%=27500(DTA)
帳上毛利少計 120000
服保費用少計 (50000) X2年底DTA=35000、DTL=114000
暫時性差異:
帳上折舊少計 (32000)
訴訟費用多計 110000
----------
課稅所得 706000
應付所得稅 (176500)
----------
稅後淨利 529500

X2年分錄: 我的作法 考猜解答
--------- ---------
借:所得稅費用 139500 139500
DLT 30000 22000 差異原因如同X1年
DTA 7000 15000
貸:應付所得稅 176500 176500

--
阿蛇?軍師小名叫阿蛇?

--