所得稅分攤觀念 - 會計

※ 引述《popazsx125 (小藍)》之銘言：
: P254
: 天成公司94/1/1開始營運
: 94年 95年 96年
: 稅前所得稅 221,500
: 1.分期付款銷貨
: 會計基礎 150,000
: 課稅基礎 50,000 50,000 50,000
: 2.預收租金收入
: 會計基礎 4,000
: 課稅基礎 2,000 2,000
: 3.估計保證費用
: 會計基礎 10,000
: 課稅基礎 5,000 5,000
: 稅率 30%
: 答案
: 94年 95年 96年
: 稅前所得稅 221,500
: 時間性差異
: 分期付款銷貨 (100,000) 50,000 50,000
: ^^^^^^^^ ^^^^^^^^ ^^^^^
: 預收租金收入 2,000 ( 2,000)
: 估計保證費用 5,000 ( 5,000)
: ----------------------------------------------
: 課稅所得 128500 43,000 50,000
: 疑問：為何分期付款銷貨是 ：(100,000) 50,000 50,000


因為財會應計基礎下，當年度就會全部視為收入，但稅上以實際收現為準
因此產生應課稅差異，及遞延所得稅負債。
另外我認為妳的預收收入 會計基礎打錯了，預收收入不可能會比課稅基礎多
因為財會是逐期攤銷，稅上則是一筆認收入，如果題目更正後，
預收收入會產生可扣除差異，及遞延所得稅資產。
如此答案才是正確的。

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