所得稅問題-97台大會研 - 會計

乙公司96年認列產品保證費用$150000.此項費用依稅法規定應於實際發生時始得申報減除
該項保證服務預計將於97.98.99年度發生.其金額分別為$60000.$50000及$40000.除此項
暫時性差異外.乙公司估計未來三年稅前淨利均可超過$150000.97年度稅前相關損益資料
如下:
繼續營業單位稅前淨利 $130000
非常損失 (80000)
處分停業單位損益 50000
會計原則變動之累積影響數 70000
前期損益調整 20000
───
$150000
乙公司97年初R/E為$280000.97年度分配現金股利$250000.
所得$100000以下稅率為15%.超過$100000部分稅率為25%
試作
1.計算乙公司97年度應負擔之全部所得稅費用
2.(略)
3.(略)

答案:(補習班講義解答)
1.課稅所得=150000-60000=90000

應付所得稅90000*15%= (13500)
遞延所得稅資產:
期末 90000*25% =22500
期初 140000*25%+10000*15%=36500 (14000)
─── ────
所得稅費用 $27500

我的問題是遞延所得稅資產那邊的計算...
我絕得期初應該是150000*25%才對...然後我也不太明白為什麼是用25%去乘
題目條件不是:$100000以下稅率為15%.超過$100000部分稅率為25%嗎?
為其什麼90000是*25%而不是15%.期初部份150000為什麼不能分開乘?

另外我翻了一下高點出歷屆考題的解答..這題答案是:(150000-60000)*15%+60000*25%
=28500

以上的問題就有請高手來相救了~拜託了感恩!!!











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