所得稅暫時性差異 - 會計

應課稅暫時性差異會使資產之課稅基礎小於帳列金額

所謂課稅基礎我個人的解釋是計算課稅所得之基礎

而之所以會產生上述第一句中的差異，我個人的解釋是這樣：

假設以提列折舊費用為例，將 B/S 分為計算課稅所得用及計算會計淨利用

產生應課稅暫時性差異是因為稅前會計淨利的數字大於課稅所得的數字

而稅前會計淨利的數字會大於課稅所得的數字是因為

用會計原則所計算的折舊費用小於課稅所得所計算的折舊費用

在 B/S 上，固定資產的的顯示金額是

原始成本 - 累計折舊 = 帳面金額

也因此在兩個不同的 B/S 下，在課稅所得用的 B/S 固定資產所顯示的金額會比

在計算會計淨利用的 B/S 固定資產所顯示的金額來得小

也就使得資產之課稅基礎小於帳列金額了

不知道我這樣解釋是不是可以行得通呢？

還請會計板的鄉民們給予指教，謝謝。


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