所得稅會計 - 會計

※ 引述《sosoguy (我其實不soso)》之銘言：
: 想請問各位前輩一題所得稅會計問題:
: 和平公司93 年度之營業損失為$188,000，該公司另有因折舊費用及權利金收入所產
: 生的暫時性差異。和平公司92 年底折舊性資產之帳面值較課稅基礎多出$80,000，而
: 在93 年底則多出$140,000，預計在94 年度之迴轉金額為$100,000，在95 年度之迴
: 轉金額為$40,000。和平公司93 年度之權利金收現$68,000 應課稅，但帳上於95 年方
: 將其列為收入。假設93 年度之所得稅率為25%，94 年度及以後各年度為20%。和平
: 公司92 年底帳上有遞延所得稅負債（非流動項目）$24,000；預估95 年度將有稅前
: 財務所得$200,000。
: 試作：93 年度之所得稅分錄。
: 這題我只算的出折舊部分的 但流動非流動遞延所得稅資產部分算不出來
: 麻煩各位強者替小的解答 感謝!

遞延所得稅項目於課稅所得之增(減):

93年 94年 95年
折舊費用 (60,000) 100,000 40,000
權利金收入 68,000 (68,000)
營業損失抵稅** (100,000) (80,000)
適用稅率 25% 20% 20%
*負數者為DTA，正數者為DTL。
**93年課稅所得:-188,000 -60000 +68000 = -180000 (可往後扣抵虧損金額)
94年底無提到所得，假定無所得，但因為94年度會有DTL迴轉產生所得稅費用，
因此94年的100,000的課稅所得增加可全部扣抵。
95年雖有所得，但可扣抵額已剩下80000。

資訊整理:
93年底 92年底 變動數
DTA - 流動 20,000* - +20,000
- 非流動 29,600** - +29,600
DTL - 流動 - - -
- 非流動 28,000*** 24,000 +4,000
*100,000*0.2=20,000
**(68000+80000)*0.2=29,600
***(100000+40000)*0.2=28,000

做成分錄:
93年課稅所得為營業損失，所以無應付所得稅，
將上述資料的變動數寫成分錄，差額即為所得稅利益/損失。

遞延所得稅資產 - 流動 20,000
遞延所得稅資產 - 非流動 29,600
遞延所得稅負債 - 非流動 4,000
所得稅利益 ？

？= 45,600


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你可以叫我男奴。

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