所得稅會計-何時不認遞延所得稅負債？ - 會計

產生遞延所得稅的條件
‘’一項‘’交易：
1.會計帳上vs稅務帳上各年認列費用不同
2.會計帳上vs稅務帳上開始到結束總認列費用相同

第二條件如果為不同，其差異即是永久性差異
原因是此差異在稅法上未來不會迴轉
而處理方式為先把永久性差異扣掉
再計算遞延所得稅（此計算出來的折舊費用僅是計算遞延所得稅用，並非會計帳上真實折
舊）


舉例1：
購入設備
會計帳上1,100,000，耐用年限10年，採直線法；
稅務帳上1,100,000，耐用年限10年，採年數合計法

說明：
10年內認列的折舊費用
會計：1,100,000. 稅法：1,100,000（符合2)
第一年折舊費用
會計： 110,000 稅法： 200,000 (符合1）
故此題有遞延所得稅

舉例2：
購入設備
會計帳上1,100,000 ，耐用年限10年，採直線法；
稅務帳上1,000,000，耐用年限10年，採直線法

說明：
10年內認列的折舊費用
會計：1,100,000. 稅法：1,000,000（不符2）
先把永久性差異扣除100,000
再計算遞延所得稅

第一年折舊費用
會計： 100,000 稅法： 100,000（不符1）

故此題無遞延所得稅

舉例3（結合）：
購入設備
會計帳上1,100,000 ，耐用年限10年，採直線法；
稅務帳上1,000,000，耐用年限10年，採年數合計法

說明：
10年內認列的折舊費用
會計：1,100,000. 稅法：1,000,000（不符2）
先把永久性差異扣除100,000
再計算遞延所得稅

第一年折舊費用
會計： 100,000 稅法： 1,818,181（符合1）

故此題有遞延所得稅

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