所得稅會計-虧損扣抵 - 會計

88CPA考題

多益公司87年初遞延所得稅資產與負債均無餘額。87年帳列稅前淨利共計500000，其與
課稅所得間有下列差異：
A。交際費超限36000
B。帳上認列之分期付款銷貨毛利400000，報稅時係自87年起每年認列100000
C。帳上認列產品保證費用300000，報稅時係按實際支付情形，於87、88及89年分別認列
180000、90000及90000
D。97年之稅率為35%，88年及89年為30%，90年以後之稅率為25%

(2)若88年無任何暫時性差異或永久性差異發生，帳列稅前淨損480000，預計90年後四年
內將有足夠盈餘可資扣抵，作88年與所得稅相關之分錄。

第一小題有問87年所得稅分錄
所得稅費用 173600
DTA 36000
應付所得稅 124600
DTL 85000

有問題的是第二小題的解答
DTA 94000
DTL 30000
所得稅利益 124000

卡在DTA94000不知道怎麼來的 ~_~ 這是郝強的解答

林老師中會第六版也有一題完全一樣，只差在他只有問第二題
可是解答的DTA就不一樣
DTL 30000
DTA 27000
所得稅利益 3000

DTA 117500
所得稅利益-虧損遞轉以後年度 117500



林老師中會第六冊 P305 37題
台英公司在美國設立子公司-中美公司，中美公司每年之稅前損益如下：
稅前淨利(損) 稅率 稅前淨利(損) 稅率
X6 100000 20% X10 (130000) 30%
X7 160000 21% X11 (330000) 30%
X8 90000 23% X12 110000 30%
X9 120000 25% X12年以後 30%

假設中美公司依稅法規定選擇虧損可先遞轉以前三年，再遞轉以後十五年，試按下列情況
作X11年及X12年與所得稅有關之分錄，並列示所得稅在損益表之表達：

(2)假設X11年底及X12年底經評估認為未來並無足夠課稅所得以使X11年預計虧損遞轉以後
年度之所得稅利益得以實現。

解答(這邊還有所得稅資產備抵評價)

X11年 X12年
應收退稅款 50700 所得稅費用 33000
所得稅利益 50700 DTA 33000
DTA 36000 DTA備抵評價 33000
所得稅利益 36000 所得稅利益 33000
所得稅利益 36000
DTA備抵評價 36000

我想問的是假如一開始就不作備抵評價的話，這二年的分錄是???







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