所得稅會計3題 - 考試

Q1:嘉忠公司於民國 94 年初成立並於 7 月 1 日開始營業，其 94 年度之稅前所得為
$6,000,000，其中包括估列以後年度應付之產品服務保證費用$3,000,000，此項費用
預計於 94、95、96 及 97 年度發生；其金額分別為$1,000,000、$1,000,000、$500,000
及$500,000；另，創業期間之費用$250,000 已於 93 年度全數認列為費用，但依稅法
規定應按 5 年分別直線攤銷；經分析此兩項差異是屬可減除之暫時性差異，假設 93
至 97 年度適用之所得稅稅率為25 %。
試作下列事項：
94 年度之相關會計分錄？
ans:
94/12/31
遞延所得稅資產 556,250
所得稅費用 1,500,000
應付所得稅 2,056,250

我的做法:
財務所得 $6,000,000
產品保證費用 2,000,000
創業費用 200,000
課稅所得 $8,200,000

分錄:
所得稅費用 1,500,000
遞延所得稅資產 550,000
應付所得稅 2,050,000
可以幫我看錯在哪嗎??謝謝

Q2:
台南公司於民國 98 年度開始營業，當年度稅前財務所得為$10,000,000，會計師報稅
時發現有下列財務會計與稅法規定差異的事項：
1免稅的證券交易所得$1,000,000。
2收到國內被投資公司發放現金股利$500,000，該項投資是當年度的投資。
3交際費超過稅法准許列報的上限，計有$600,000。
4未實現外幣兌換利益$800,000，該筆外幣資產帳列為流動資產，預計將於民國99 年
度實現。
5固定資產依據稅法規定得縮短 1/2 耐用年限提列折舊費用$3,000,000，但財務報表
仍依照正常耐用年限提列折舊費用$1,500,000，該項差異預計於民國 100 年以後
會迴轉。
6帳上有一筆流動負債—應付費用$400,000 已逾二年未支付，依據稅法規定應轉列為
其他收入，但依據法律及公司政策應至民國101年度時才能確定轉列為其他收入。
7產品售後保證費用提列應計費用$1,400,000，預計於民國99年度時才須實際支付。
假設我國營利事業所得稅的稅率為單一稅率 25%。
試求：
計算台南公司98年度的所得稅費用，並列示其當期及遞延所得稅費用項目金額。
堦列示台南公司 98 年底資產負債表相關遞延所得稅資產及遞延所得稅負債項目之
表達。
ans:
(1)分錄:
遞延所得稅資產 450,000
所得稅費用 2,400,000
應付所得稅 2,275,000
遞延所得稅負債 575,000
(2)財務狀況表
其他負債: $125,000

我的做法:
財務所得 $10,000,000
永久性差異
證券交易所得 (1,000,000)
交際費 600,000
兌換利益 (800,000)
暫時性差異
折舊 (1,500,000)
應付費用 400,000
產品保證費用 1,400,000
課稅所得 $9,100,000

所得稅費用 2,200,000
遞延所得稅資產 450,000
應付所得稅 2,275,000
遞延所得稅負債 375,000

請問錯在哪??謝謝唷~

Q3:
和平公司 93 年度之營業損失為$188,000，該公司另有因折舊費用及權利金收入所產
生的暫時性差異。和平公司 92 年底折舊性資產之帳面值較課稅基礎多出$80,000，而
在 93 年底則多出$140,000，預計在 94 年度之迴轉金額為$100,000，在 95 年度之迴
轉金額為$40,000。和平公司 93 年度之權利金收現$68,000 應課稅，但帳上於95 年方
將其列為收入。假設 93 年度之所得稅率為 25%，94 年度及以後各年度為 20%。和平
公司 92 年底帳上有遞延所得稅負債（非流動項目）$24,000；預估 95 年度將有稅前
財務所得$200,000。
試作：93 年度之所得稅分錄。
ans:
93/12/31
遞延所得稅資產 49,600
遞延所得稅負債 4,000
所得稅利益 45,600
這題不會算，有人可以教我嗎?感恩~~


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