【題目】：第一題:西昌公司的存貨帳面金額（成本）為$480,000，於X3年12月31
日依售價$600,000出售，採分期收款方式，預計於X4年度可收回全
部帳款。西昌公司採銷貨毛利按收帳比例報稅，設稅率為17%。試
問西昌公司之相關會計處理為何？
（A）X3年應貸記遞延所得稅利益$20,400
（B）X3年應借記遞延所得稅負債$20,400
（C）X4年應貸記遞延所得稅利益$20,400
（D）X4年應借記遞延所得稅費用$20,400
第二題:汎署公司X2年度本期淨利為$980,000（內含停業營業單位本期損失
$240,000），其他相關資料如下：X2年全年有500,000股，每股面
額$10，10%之累積特別股流通在外；X2年1月1日流通在外普通股
100,000股，4月1日發放10%股票股利，7月1日現金發行30,000股，
10月1日買回庫藏股20,000股，12月1日進行1股分為2股之股份分割
。X2年該公司繼續營業單位之基本每股盈餘為？
（A）$5.08 （B）$4.08 （C）$3.00 （D）$2.00
【答案】：第一題:(C) 第二題:（C）
【想法】：第一題: 我覺得是x3年 借:遞延所得稅資產 貸:遞延所得稅利益
第二題:
1/1~4/1:100,000*2*1.1*3/12
4/1~7/1:110,000*2 *3/12
7/1~10/1:140,000*2 *3/12
10/1~12/1:120,000*2 *2/12
12/1~12/31:240,000 *1/12
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共240,000股
繼續營業單位之基本每股盈餘:
( $980,000-$240,000-500,000*$10*10%)/240,000 =$1
沒選項可選...= ="
【來源】： 103年高考財稅 103鐵路特考
煩請高手解惑了...> <"
感激不盡!!!!
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