所得稅會計問題 (郝強中會課本例題) - 會計

※ 引述《gogojaykin (50米深藍)》之銘言：
: 【出處】：郝強 中級會計學課本 P.540 例題1.
: 【題目】：
: 忠孝公司報稅時以年數合計法計提折舊，會計上則採直線法，該折舊性資產於X1年初
: 以＄440,000取得，估計耐用年限4年，殘值＄40,000。若X1年會計所得為380,000，
: 稅率30%，X2年起稅率降為25%，試做X1年底之所得稅分錄。
: 【解答】：
: 折舊
: X1年 X2年 X3年 X4年
: 會計：直線法 100,000 100,000 100,000 100,000
: 報稅：年數合計法 160,000 120,000 80,000 40,000
: -------------------------------------
: 差異 (60,000) (20,000) 20,000 60,000
: 分錄：
: 所得稅費用 111,000
: 遞延所得稅資產 5,000 -->20,000×25%
: 應付所得稅 96,000 -->320,000×30%
: 遞延所得稅負債 20,000 -->(20,000+60,000)×25%
: 【想法】：
: 依老師上課所述，X2年折舊差異(20,000)，課稅所得因此減少2萬，所以2萬是可
: 減除金額(遞延所得稅資產DTA)。而X3、X4年課稅所得因此增加2萬、6萬，所以2萬、6萬
: 是應課稅金額(遞延所得稅負債DTL)
: 我的疑問是，X2年報稅費用多計=>課稅所得少計，課稅所得＜會計所得，現在少繳稅
: 以後要多繳稅(先樂後苦)，所以不是應該產生「遞延所得稅負債」DTL嗎？為何X2年折舊
: 差異(20,000)，是當「遞延所得稅資產」(DTA)？
: 而X3、X4年課稅所得＞會計所得，應產生「遞延所得稅資產」(DTA)，但老師是做
: 「遞延所得稅負債」(DTL)？
: 有勞大大解惑，感謝~~



各位版友好~
目前所得稅會計有遇到原PO類似的題型所以就借用一下哩~
推文有解釋可是我還是看不太懂...囧

我跟原PO一樣都對於X2年度折舊差異(20,000)為什麼是當「遞延所得稅資產」(DTA)而不是
當「遞延所得稅負債」(DTL)感到疑惑!

X2年"報稅費用"多計而"課稅所得"少計，因此X2年少繳稅，不是表示會出現DTL嗎?
(我目前還是卡在這邊不是很懂，麻煩版友請開釋)

在此先謝謝版友百忙之中抽空解答!!!




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