所得稅會計處理問題 - 會計

信宜公司X4年初購入一設備成本$1,200,000，估計可用6年，無殘值，財務報表上
依直線法提列折舊，報稅則依年數合計法提列折舊。X6年1月1日該設備重估公允
價值為$1,000,000，產生重估增值$200,000，剩餘耐用年限仍為四年。若重估價並
不影響X6年之課稅所得，稅捐機關亦不將設備之課稅基礎調整至重估公允價值。信
宜公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出，若信宜公司X6年之課稅所得為
$1,000,000，該公司財務報表與所得稅申報書之唯一差異為設備之折舊，所得稅率
為17%。

作X6年底認列所得稅費用以及資產未實現重估增值之相關分錄。


本題關於所得稅費用的認列分錄較無疑問，但不太清楚有關未實現重估增值轉出的
部分，解答如下：


X6年底重估增值轉出數 = ($250,000-$200,000) * (1-17%) = $41,500

X6/12/31

未實現重估增值 41,500
保留盈餘 41,500

（問題1）請問怎麼計算重估增值轉出數？怎麼會跑出$250,000？

（問題2）當初帳上應該是認列如下：

設備 200,000
未實現重估增值 200,000

「轉出數」該怎麼解釋？直接調整到保留盈餘？


以上兩個小疑問，希望大家解惑，謝謝。

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