投資性不動產採公允價值之範例？ - 會計

※ 引述《leochang (leo)》之銘言：
: ※ 引述《ptguitar (佩蒂吉他)》之銘言：
: : 我最近看到一個規定：
: : ==
: : 金融監督管理委員會　令
: : 中華民國103年2月19日
: : 金管銀法字第10310000140號
: : 一、依據證券交易法第四十一條第一項規定辦理。
: : 二、為維持財務結構之健全與穩定，公開發行銀行、票券金融公司及金融控股公司投資性
: : 不動產後續衡量依「公開發行銀行財務報告編製準則」第十條、「公開發行票券金融公司
: : 財務報告編製準則」第十條及「金融控股公司財務報告編製準則」第十四條規定採公允價
: : 值模式者，應就採公允價值模式產生之保留盈餘增加數，提列相同數額之特別盈餘公積。
: : 嗣後因投資性不動產公允價值降低或處分投資性不動產時，得就原提列特別盈餘公積之比
: : 例予以迴轉。
: : 三、本令自中華民國一百零三年一月一日生效。
: : ==
: : 問題：
: : 我想問一下本條在後面 『投資性不動產公允價值降低或處分投資性不動產時，得就原提
: : 列特別盈餘公積之比例予以迴轉。』
: : 有沒有範例可以講解一下 謝了~~
: 我是不動產估價師
: 做過兩件不動產的公允價值估價案
: 會計不是我的專業,以下只是我的推測
: 記得投資性不動產的相關規定
: 如當年取得成本20億,而目前公允價值30億
: 則有10億盈餘...
: 這10億盈餘不能全分配
: 要保留一定比例 (提列?)
: 若未來公允價值降為25億
: 原本依10億盈餘所算的提列
: 改為依5億計算
: 原本多的部分當然就免保留了 (迴轉?)
: 至於處分不動產,帳面上已有現金流入
: 原本保留的部分當然也免保留了
: 如有錯誤請指教~~已收拋磚引玉之效 ^^

以我的解讀如下：

因為現在投資性不動產採公允價值評價，
如果現在房產價格升高，導致帳列之投資性不動產認列利益(入損益表)，
在年底時即轉入「未分配保留盈餘」。

因為此筆認列之利益，實際上根本未有現金流入，
如果企業、銀行藉此重大利益進行「分配盈餘」，會有掏空之情事，
故政府規定要將此利益轉列之「未分配保留盈餘」，提列「特別盈餘公積」，
藉此動作，企業、銀行並不能分配此塊的盈餘，保住公司免於掏空。

於續後若實際真的有出售行為，即可將此筆「特別盈餘公積」轉「未(可)分配盈餘」
就可以去分股利給股東囉！

若以會計分錄而言，應該如下：

若A公司在102年有一筆投資性不動產認列了利益 10億
(舉例原投資性不動產成本為20億，認完利益帳列為30億)。

投資性不動產評價(資產科目) 10億
投資性不動產公允價值評價利益(損益科目) 10億



於103年公司承認完報表，嗣後開股東會時，即須提案「提列特別盈餘公積案」，
將此筆利益提列特別盈餘公積，並經股東會通過。
通過後，帳上即須作帳

未分配盈餘 10億
特別盈餘公積 10億



於103年12月31日時，A公司真的處分了該筆投資性不動產，取得價款35億，
則A公司會認列 5億的處分利益

現金 35億
投資性不動產 20億
投資性不動產評價 10億
處分投資性不動產利益 5億


這5億就不用提列特別盈餘公積，因為是有「拿到錢的」。

在104年A公司召開股東會議時，就會有議案「轉回特別盈餘公積」，
股東通過後，這筆盈餘就可以分派股利了。
帳列分錄：

特別盈餘公積 10億
未分配盈餘 10億

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以上是我個人解讀。

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