政會分錄分開與合併記有何不同？ - 會計

政府會計對一項交易或事件當須以分錄表示時，

以中級會計的觀點，明明可以合併成一個分錄即可表達。

但是以政府會計的作法，卻需要分開成2個(或以上)分錄來記帳。

例如：

甲公司將運輸設備(成本$38，累計折舊$18)，其公平價值為$21。

以交換方式取得乙公司運輸設備(成本$28，累計折舊$12)，其公平價值為$26。

此項交換不符合商業實質。

[中級會計觀點]
甲公司 1筆分錄

借：不動產、廠房及設備--運輸設備(換入) 20
借：累計折舊--不動產、廠房及設備(換出) 18
貸：不動產、廠房及設備--運輸設備(換出) 38

[政府會計的作法] {機關帳}
甲公司(公營事業) 2筆分錄

借：淨資產--投資於資本資產 20
借：累計折舊--交通及運輸設備(換出) 18
貸：交通及運輸設備(換出) 38

借：交通及運輸設備(換入) 26
貸：淨資產--投資於資本資產 26



請問這是什麼原因政府會計要分開作2個(或以上)的分錄？

是法令規定所致？或是慣例？

若一定要分開作2個(或以上)的分錄，

請問有什麼規則可依循？請詳述此規則。

也就是什麼時候或情況，一定要分開作2個(或以上)的分錄？

什麼時候或情況，可以合併成1個分錄？

若要分開作2個(或以上)的分錄的事件，卻合併成1個分錄，考試時會算錯？



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