暫時性差異發生及迴轉年度認定? - 會計

※ 引述《caca41334 (camilla)》之銘言：
: 99高考會
: 彰化公司自96年1月1日開始營業 會計上按應計基礎認列售後服務保證成本
: 報稅改採現金基礎，以下是最近三年該公司會計上認列之售後服務保證費用與實際支出
: 售後服務保證費用 保證費用實際支出數
: 96 500,000 200,000
: 97 480,000 450,000
: 98 650,000 560,000
: 各年度稅率皆為30% 無其他暫時性差異 則彰化公司98年12月31日資產負債表上應有的所
: 得稅資產負債為多少
: 答案是 所得稅資產126,000
:


想請問大大 新問題:發生年度及迴轉年度的認定

目前存在敝人的觀念裡 有2套認定標準 不知何種正確..

觀念1: 依"年度判斷",如上題所述 96為發生年度 往後年度為迴轉年度

而做過一題習題(那題是固定資產折舊) 答案分錄如下:


所得稅費用 XXX
遞延所得稅資產 XXX
應付所得稅 XXX
遞延所得稅負債 XXX


小疑問:有可能一個稅會差異同時會有DTA 和 DTL的情況產生嗎?

觀念2: 依"相減金額結果正負號判斷",如上題所述 個別三年會計減課稅皆為正號
即為96 97 98年度 皆為發生年度 (題目未敘明完整認列年數 故有後續年度)

導致答案如同上述$126,000



而觀念1做過的習題 明示折4年,且稅率前兩年40%.後兩年30% 但我想這跟問題無關才對




感謝大大回答^^"

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