會計-可轉換公司債 - 特考

【101鐵路特考】

智遠公司2011年1月1日按面額發行可轉換公司債2,000張，每張面額$1,000，該
債券3年到期，合約利率2%，每年底付息一次。公司債流通期間，持有人可以
$250的轉換價，轉換為智遠公司面額$10的普通股1股。該公司債發行時相同條
件但不可轉換的公司債，其市場利率為4%。

試作：
(1)智遠公司2011年1月1日發行公司債分錄。
(2)假設2012年1月1日智遠公司按106從市場公開買回500張可轉換公司債，不可
轉換的公司債當日公允價值為$501,000，請作此分錄。......

答：
(1)
2011/1/1
現金 2,000,000
公司債折價 111,004
應付公司債 2,000,000
資本公積-認股權 111,004
(2)
2012/1/1
應付公司債 500,000
資本公積-認股權 27,751
償債損失 19,861
保留盈餘 1,249*
公司債折價 18,861
現金 530,000

想請問第二小題為什麼會用保留盈餘而不直接一併列入償債損失中?
謝謝~

--