會計人的《支付結算辦法》 - 會計

會計人的《支付結算辦法》

網誌圖文版：

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《支付結算辦法》（1997年）由人民銀行依據《票據法》製定，位階上屬於
部門規章，主要規範透過銀行的資金結算行為。以內容來看，除了總則、責
任、附則等一般性規定，依章節大致將結算方式分為票據、信用卡、匯兌。
其中匯兌大致就是所謂的銀行轉帳支付，票據通常在單位間使用（大陸法條
中的「單位」，即為企業），信用卡通常是個人消費的便利工具。辦法本文
後有個附件：《正確填寫票據和結算憑證的基本規定》，這個規定便是填寫
票據或憑證的聖經，對於財務部出納特別重要。以下，分別介紹：

一、基本規定：

基本規定包括：第一章總則、第五章結算紀律與責任、第六章附則、還有《
正確填寫票據和結算憑證的基本規定》。其中有三項跟財務人員較為相關，
一、個人簽名與蓋章同樣有效，單位除了蓋單位章之外，還要有代表人（代
理人）的簽名或蓋章（第１１條）；二、金額的中文大寫和阿拉伯數碼必須
一致，否則無效（第１３條）；三、期限最後一天是法定休假日的，順延至
次日（第２５５條）。

關於單位蓋章的部份，依照第２３條的條文來看：「該單位的財務專用章或
者公章」，沒有財務專用章，蓋單位公章具有同等效力。通常企業會有財務
專用章，其實並非銀行制式的要求，而是因應企業需要，除了基本公章之外
，還會有財務專用章（財務部）、合同專用章（管理部）、出貨專用章（資
材部），落實各部門分責管理的權限設定。不過要注意的是，通常和銀行一
開始合作，無論個人或單位，都會有一個預留銀行的簽章，這個沒有例外就
是財務專用章了，所以實務上，蓋的都是財務專用章。

二、票據：

票據分為銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票（第２１條）。銀行匯票是
銀行簽發、銀行支付的票據，它有個比較特別的出票金額，銀行在出票金額
以內支付，也就是實際結算金額。最佳範例是採購外出採買，未確定購買金
額，先填個大數，找到廠家再確定金額支付。這個也許是早期匯款作業尚未
發達的變通方式，如今應該用處不大，至少我實務上沒有遇過。

商業匯票是非銀行簽發，委托付款人無條件支付的票據。如果是由銀行承兌
，表明擔任付款人義務者，為銀行承兌匯票，如果是由銀行以外的付款人承
兌，為商業承兌匯票。實務上有客戶會在帳款到期時，以出具商業匯票的方
式再次拖延貨款，這時候財務立場應該是要求銀行承兌，較為保險。因為即
使出票人未能足額交存票款，銀行仍須無條件支付（第９１條）。另外，符
合一定條件的持票人，可以將商業匯票貼現，這個實務上有需要，財務直接
和合作銀行詢問辦理。

銀行本票是銀行簽發、承諾自己見票無條件支付的票據，就其實質而言，已
經是等同於貨幣的支付工具，不過它超越了一般硬幣鈔票的侷限性，符合大
額資金結算的需要。支票是結合存款帳戶的支付工具，出票人先在銀行開戶
，依交易需要簽發票據，委外開戶銀行見票支付，只要出票人的存款足額，
銀行應當在見票當日付款。

三、信用卡及結算方式（匯兌）：

大部份人都有使用過信用卡，《支付結算辦法》裡相關的規定很多，和一般
的理解差異不大，在此不作敍述。其中有個項目值得一提，除了個人卡，法
規明定單位卡的使用，也就是公司可以辦信用卡，由法定代表人指定持卡人
。這個我不確定台灣是否有相關規定，而即使在大陸，我工作上是沒有見過
所謂的公司信用卡，也許是特定行業才有需要。

《支付結算辦法》第四章為「結算方式」，主要規定三種匯款方式：匯兌、
托收承付、委托收款。匯兌是一般單純的委托銀行付款，沒什麼特別的地方
。托收承付僅適用於國有企業、合作社或經銀行審查同意企業，並且僅限於
商品交易，所以一般人幾乎遇不到。委托收款實務上常見有兩種模式：一是
將已承兌商業匯票委托銀行收款；二是公用事業費的收付，算是較為特殊、
制式化的結算方式。

四、正確填寫票據和結算憑證的基本規定：

最後談談每位出納都該人手一本的辦法附件。簽收票據、填寫結算憑證，都
應該按照此附件記載（第１０條）。這個附件規定的很細，包括中文大寫金
額、到元到角到分該怎麼結束、前面應標明人民幣、數字中間遇零該如何書
寫、出票日期必須中文大寫等等。例如，￥6，007.14，應寫成「人民币陆仟
零柒元壹角肆分」，後面不能加整，又例如，10月20日，應寫成「零壹拾月
零贰拾日」。出納老手，應該閉著眼睛都知道該怎麼寫，出納新手或者是新
手主管，建議該好好過一遍這個附件。


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