會計學 借款成本資產化觀念一問 - 考試

來源 中級會計學 第12版 上冊 鄭丁旺博士 著

p.382 第七章 第14題

解答本上冊 p.119

我有看過解答
我的問題不在於解答上的計算
在於有個觀念不知道如何處理
不確定在觀念上哪裡出錯
懇請各位予以指點 謝謝

題目的資金支出組成是
專案借款
一般借款
自有資金或募款(沒說明來源)

以下是題目敘述
利息資本化 有專案借款 有利息收入

純明公司於13年12月31日向銀行借款$1,000,000以備興建房屋
利率12% 每年付息一次 三年到期 專案借款未動用資金的存款利率為4%

14年公司支付下列工程款
14年 3月1日 720,000
14年 6月1日 1,200,000
14年 7月1日 3,000,000
14年12月1日 3,000,000

其他負債
10年期 13%公司債 每年付息一次 17年12月31日到期 $1,000,000
6年期 10%應付票據 每年付息一次 15年12月31日到期 $1,200,000

試作 1.計算14年應資本化的利息金額
2.列示14年必要的分錄

個人理解的部分是

14年公司負債
$1,000,000 專案借款
$1,000,000 已存在之一般借款
$1,200,000 已存在之一般借款

假設自有資金4,720,000 備供支用

我個人假設已存在之一般借款在14年興建房屋前並未動用

14年公司支付下列工程款
14年 3月1日 720,000
______________________720,000來自專案借款
14年 6月1日 1,200,000
______________________280,000來自專案借款
______________________920,000來自一般借款
14年 7月1日 3,000,000
______________________1,280,000來自一般借款
______________________1,720,000來自自有資金
14年12月1日 3,000,000
______________________3,000,000來自自有資金

共計支出 7,920,000

因此 我的問題是 累計支出平均數的計算當中
因為含有 4,720,000並不來自於題目交代的負債中
所以我暫且假設是支用自有資金
若此 關於自有資金的部分
請問是否應從一般借款借款成本資本化的計算中排除

一般借款加權平均率=11.36%
故關於累計平均支出
我的理解是920,000*11.36%(7/12)+1,280,00011.36%*(6/12)=133,669
min( 145,833 , 133,669 ) = 133,669 應資本化金額為133,669

然而原解答是920,000*11.36%*(7/12)
3000000*11.36%*(6/12)
3000000*11.36%*(1/12) 加總為 259,765

實際利息支出 250,000*(7/12)=145,833

因取min( 145,833 , 259,765 ) = 145,833
故在一般借款部分之借款成本資本化金額為145,833


懇請各位予以指點





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