會計學/應收帳款移轉證券化 - 會計

※ 引述《smiercch (高普考放榜，讚!!)》之銘言：
: ※ 引述《fg801640 (限量發行)》之銘言：
: : 成功公司有一筆九年期,利率10趴之應收款項,於95年9月1日將本金2,000,000 ,
: : 及利率8趴之利息以證券化方式出售給三重公司,取得現金1,950,000及取得
: : 購回類似應收款(可在市場隨時取回)之選擇權,其公平價值為200,000 : 並承
: : 擔有限追索權,其公平價值為60,000 :成功公司並持續提供服務,約定以未出售2趴
: : 之利息作為提供服務之報酬,估計服務利益180,000 ,適當補償70,000,
: : 試作:1.成功公司出售應收款項的分錄
: : 答案
: : 現金 1,950,000
: : 買回選擇權200,000
: : 追索權負債60,000
: : 應收帳款1,900,000
: : 處分金融資產利益190,000
: : 服務資產 100,000
: : 應收帳款 100,000
: : 想了很久,還是不知道應收帳款的面額怎麼算,有高手可以指導我一下嗎?
: 出售價款：
: 1,950,000+200,000-60,000
: =2,090,000
: 保留資產：
: 180,000-70,000
: =110,000
: 由於出售比例為209:220，
: 故可知應除帳金額為：
: 2,000,000*209/220
: =1,900,000

再請問一下,2.若帳款僅出售90趴,取得現金1,800,000 ,保留款項部分之公平
價值為220,000 ,購回選擇權.服務資產.追索權.皆與第一題假設一樣

3.跟第一題假設一樣,但該購回選擇權,並非以買回時之公平價值行使,且該項
應收款並非市場上隨時取得.


答案:2. 現金 1,800,000
: : 買回選擇權200,000
: : 追索權負債60,000
: : 應收帳款1,711,790
: : 處分金融資產利益228,210
: : 服務資產 96,070
: : 應收帳款 96,070
3.現金 1,950,000
應負帳款 1,950,000

我第2題算出來的答案不一樣:出售帳款保留價值=1,940/2270*2000,000=1,709,251

第3題不知道答案是怎麼產生的

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