會計學/所得稅會計 - 會計

(88CPA考題)

多益公司87年初遞延所得稅資產與負債均無餘額，87年帳列稅前淨利500,000，其
與課稅所得間有下列差異：
A.交際費超限36,000
B.帳上認列分期付款銷貨毛利400,000，報稅時係自87年起每年認列100,000
C.帳上認列產品保證費用300,000，報稅時按實際支付情形，於87.88.89年分別認列
180,000、90,000及30,000
D.87年稅率為35%，88年和89年為30%，90年以後之稅率為25%
試作：
(1)87年所得稅相關分錄(遞延所得稅不必區分流動或非流動)

解答
所得稅費用 173,600
遞延所得稅資產 36,000
應付所得稅 124,600
遞延所得稅負債 85,000

(2)若88年無任何暫時性或永久性差異發生，帳列稅前淨損$(480,000)，預計90年後
4年內將有足夠盈餘可資扣抵，作88年與所得稅相關分錄(遞延所得稅不必區分
流動或非流動)

解答
遞延所得稅資產 94,000
遞延所得稅負債 30,000
所得稅利益 124,000



想法：

(我想問第2小題，因為答案需要用到第1小題的一點資訊，故先列出第1小題)
第2小題中DTL30,000我會算
可是DTA我都會算成 470,000*0.25+9,000-36,000 = 90,500
請問各位前輩高手，94,000該怎麼算出來呢，想了老半天卡在這，
感謝賜教 ^^

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