會計師看時事／採購防弊-數據分析著手 - 會計

　　在現代工商業活動之中，採購是最容易發生舞弊事件的環節。綜觀2015年度及
2016年初，從傳統產業龍頭太空包、國軍最新裝甲車底盤、國營事業金雞母管線材
料、知名半導體封測廠商資訊軟體、甚至於立法院事務性電腦軟硬體設備採購，都
接二連三的發生採購舞弊。它們的共通處是：供應商涉入行賄成為幫兇。

　　舞弊防治與調查協會的調查數據也顯示，採購舞弊多由供應商與企業內部採購
人員或驗收人員進行一定程度的共謀與利益的交換。

　　採購舞弊是個相對複雜的舞弊類型並且非常難以釐清，主因有三。

　第一、採購舞弊類型與手段多變：通常單一的採購舞弊事件不會只限於一種舞弊
類型。

　第二、採購舞弊參與人員既多且廣：包括企業內部人員與供應商合謀，或是供應
商自行串連後再與企業內部人員私下利益交換。

　第三、採購舞弊好發於各環節，例如：提出需求、選擇採購方式與供應商、議定
價錢與合約內容、履行合約與執行驗收等。

　　採購舞弊所造成的後果難被察覺、損失金額大、重複發生機率高，建議董事會
應督促經營團隊採取以下四項措施，設法有效的遏止：

　˙以誠信為企業文化核心價值：採購舞弊的預防如同其他類型的舞弊防治，需要
有舞弊零容忍的態度和決心，以誠信為企業文化核心價值，董事長及總經理明確宣
示並以身作則，且持續地和所有利害關係人溝通。企業應將廉潔文化甚至是對舞弊
反對到底的堅決態度有效傳達，才是真正對病灶投藥的第一步。

　˙風險評估建立作業規範：企業應先進行風險評估，定期檢討現行內部控制可能
產生舞弊的高風險熱區，參考最佳實務，借鏡他公司之缺失，建立一套完整的採購
作業規範。

　˙獨立舉報管道：獨立且專業的舉報管道是揭弊的最佳武器。企業應建置有效的
舉報管道或委由外部獨立單位協助受理，使舉報管道更獨立性與公正性，讓內部員
工及未被公平對待的供應商有申訴機會，以有效遏止採購舞弊。

　˙數據資料分析：採購舞弊牽動著人性的弱點──對利益的貪得無厭。企業應該
著重在「數據及資料分析」上。而數據及資料的選擇上，應以供應商為主體，至少
進行供應商背景資料及供應商交易數據的分析。

　　在供應商背景資料分析方面，主要包括：供應商商品或服務實績調查，包含產
業總體背景調查；供應商黑名單調查，資料來源包含第三方或政府機構；重要與長
期供應商負責人或關鍵人物與企業內採購關係人通訊往來分析，以及供應商間合作
關係分析。

　　透過供應商背景資料分析，可提高交易數據分析的效率，也可有效偵測出圍標
、空殼公司、利益衝突、虛假供應商的線索。

　　供應商交易數據分析則有九項內容，分別是──與供應商交際費報支，包含內
部員工以供應商關係維護為名目向企業預支金錢；向慈善機構或活動捐款，這些捐
款或活動可能有供應商涉入；以現金方式支付給供應商的款項；對供應商重複付款
；供應商付款對象變更，包含不尋常的將款項匯往海外帳戶；對特定供應商即時或
過於提早付款；對新供應商的大額採購；向單一供應商高頻率的採購（尤其針對具
專利權的產品），以及單一商品或服務的供應商間價格交叉比對，包含價格歷史走
向與未來趨勢等。

　　大數據分析平台或軟體的確是未來的趨勢，目前當務之急要能對採購舞弊的發
生保持高度懷疑的態度，再搭配公司或外部專家正確的數據資料分析，可以先達到
「勿恃敵之不來，恃吾有以待之」的境界。

　　（作者是勤業眾信風險管理諮詢公司董事長、中華公司治理協會常務理事）


來源：
2016-03-11 01:08 經濟日報 陳清祥
http://udn.com/news/story/7244/1555740

--