會計錯誤更正 - 會計

※ 引述《takumix ( )》之銘言：
: 甲公司成立於X5 年初，X5、X6、X7 年帳列淨利為$85,000、$120,000 及$200,000，
: X7 年底發現下列問題：
: (一) 存貨採定期盤存制，X6 年之期末存貨高估$5,000。
: (二) X6年1月1日依102 價格發行面額為$1,000,000，10 年期利率12%之公司債，
: 公司採直線法攤銷折溢價，並於每年6 月30 日及12 月31 日各付息一次，公
: 司於發行時將溢價貸記資本公積而未予攤銷。
: (三) X5年1月1日購置機器役備$200,000 列為X5 年之費用，該機器預估可使用
: 5 年，無殘值，採直線法提列折舊。
: (四) 該公司因錯誤採用直接沖銷法，三年來帳列之壤帳費用分別為$3,500、$8,000
: 及$10,000，若改備抵法，則XS、X6、X7 年底應有之備抵壞帳餘額為$5,000、
: $11,000及$12,500。
: 試作：請計算X5 年、X6 年、X7 年之正確淨利。
: [答案]
: X5 年 X6年 X7年
: 原帳列淨利 $85,000 $120,000 $200,000
: 更正項目：
: X6 年期末存貨高估 (5,000) 5,000
: 公司債溢價未予攤銷 2,000 2,000
: 資本支出誤作收益支出 160,000 (40,000) (40,000)
: 壞帳少計 (5,000) (6,000) (1,500)
: 正確淨利 $240,000 $71,000 $165,500
: 我有疑問的是壞帳少計的部份，X5年原本認列的壞帳為$3,500，但改備抵法應有之備抵壞
: 帳為$5,000，因成立於X5年初，固表示X5正缺須提列壞帳$5,000，原有作法少提$1,500，
: 但為什麼答案在X5年卻是減除5,000? 而非減除$1,500?
X5年直接沖銷法entry:

Dr 呆帳 3,500
Cr 應收帳款 3,500

X5年備抵法entry:

<提列時> <沖銷時>
Dr 呆帳 ? Dr 備呆 3,500
Cr 備呆 ? Cr 應收帳款 3,500

X5年應有備呆餘額$5,000，
用T字帳加加減減找回當初提列的呆帳費用=5,000+3,500=$8,500

兩法的差=8,500-3,500=$5,000 =>X5年淨利必須多減$5,000

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