現金流量表 - 會計

1投資活動
甲公司94年相關資料如下:設備期初餘額$600,000，期末餘額
$200,000 ;累積折舊期初餘額$240,000，期末餘額$100,000 ;本期出售設備損
失$30,000。該年度無增添任何設備，並於7月初將部分設備出售。該公司採直
線法提列折舊，耐用年數10年，無殘值。出售設備之現金流量應為
(A) $190,000 (B) $180,000 (C) $230,000 (D) $21,000 【95.高考】

解答: A

為什麼?

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2直接法
永全公司99年現金流量表如下:
營業活動之現金流量:
銷貨收現數 $ 4,465,000
證券投資股利收現數 120,000
進貨付現數 (3,780,000)
營業費用付現數 (410,000)
利息費用付現數 ( 90,000)
所得稅費用付現數 (175,000)
營業活動之淨現金流入 $ 130,000
投資活動之現金流量:
出售設備 $ 150,000
購買土地 (450,000)
投資活動之淨現金流出 (300,000)
籌資活動之現金流量:
贖回公司債 $ (255,000)
發行普通股 750,000
發放股利 (180,000)
籌資活動之淨現金流入 315,000
本期現金增加數 $145,000
99年各相關帳戶之變動情形刻下:
1.應收帳款餘額(不含備抵壞帳)增加$120,000，備抵壞帳餘額增加$25,000,
本期沖銷壞帳$150,000。
2.存貨餘額增加$155,000，應付帳款餘額減少$90,000。
3.證券投資均為長期投資，且採權益法處理，其餘額增加$100,000。
4.應付公司債本期攤銷折價$5,000，帳面價值減少$240,000。
5.預付租金增加$40,000，應付薪資增加$25,000.應付利息減少$7,500。
6.遞延所得稅資產增加$25,000，應付所得稅減少$5,625。
7.本期提列折舊$210,000，固定資產帳面價值增加$125,000，除購買土地及出
售設備外，永全公司無其他固定資產相關交易發生。
請編製永全公司99年度之多站式損益表。
解答: 永全公司
損益表
99年度
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銷貨收入 $ 4,735,000
銷貨成本 (3,535,000)
銷貨毛利 $ 1,200,000
營業費用 (780,000)
營業淨利 $ 420,000
營業外收入:
投資收益 $220,000
出售設備利益 35,000 255,000
營業外支出:
利息費用 $(87,500)
償債損失 (10,000) (97,500)
稅前純益 $ 577,500
所得稅 (144,375)
本期純益 $ 433,125


其中 營業費用(780,000) 怎麼算?
利息費用 (87,500)

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3直接法
和平公司88年度現金流量表如下:
營業活動之現金流量:
從顧客收到之現金 $66,000
收到現金股利 4,000
支付供應商貨款 (20,000)
支付薪資 (10,000)
支付稅捐 (5,000)
支付其他營業費用 (4,000)
營業活動之現金流量 $31,000
投資活動之現金流量:
出售投資(出售利得$1,000) $ 6,000
購買設備 (20,000
投資活動之淨現金流出 (14,000)
籌資活動之現金流量:
發行普通股 $15,000
籌資活動之淨現金流入 15,000
本期現金增加數 $32,000
其他補充資料:
1. 88年度應收帳款總額增加$4,000 ;備抵壞帳增加$l,000，且無壞帳沖銷。
2. 88年度存貨減少$4,700 ;應付帳款增加$300 ;應付所得稅減少$1,200 ;應
付薪資增加$2,200。
3.長期投資以權益法評價，88年度投資餘額增加$2,000。
4.機器設備(減除累計折舊後淨額)增加$14,000。
5. 88年6月1日沖銷帳面價值$I,000的陳舊機器，並認列$1,000的處分機器
損失。
試作:請計算和平公司88年度下列項目金額:
⑴銷貨收入。
⑵銷貨成本。
⑶投資收益。
⑷稅後淨利。
解答:
(1)銷貨收入: $66,000 + $4,000 = $70,000
(2)銷貨成本: $20,000 + $300 + $4,700 = $25,000
(3)投資收益: X -$4,000 -$5,000 =$2,000 X =$11,000
?
⑷營業費用: $14,000 + $2,200 + $5,000 + $1000 = $22,200
? ?
所得稅: $5,000 -$1,200 = $3,800
稅後淨利: $70,000 -$25,000 -$22,200 +$12,000 -$1,000 -$3,800=$30,000
? ?
以上打?的部分是怎麼算的

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4營業活動
甲公司當年稅後淨利為$18,950,000，折舊費用$6,500,000，依權益
法認列投資收益$3,965,000，自權益法投資公司獲配現金股利$1,250,000，減損
損失$38,000，公司債溢價攤銷數$265,000，交易目的金融資產增加$1,100,000
，備供出售金融資產增加$850,000，備供出售金融資產之未實現利益增加
$550,000，應收票據及帳款淨額減少$250,000，應付票據及帳款淨額減少
$860,000，遞延所得稅資產增加$1,200,000，遞延所得稅資產備抵評價增加
1250,000，應計退休金負債增加$1,130,000，試問該公司當年營業活動之淨現金
流入為: (A) $19,578,000 (B) $20,428,000 (C) $20,478,000 (D) $20,978,000
解答:D

怎麼算的?

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5現金流量表
甲公司X9年1月1日現金餘額為$100,000，下列為甲公司X9年度相關資料:
支付所得稅費用100,000 發行公司債800,000 收到貨款1,900,000
支付供應商貨款600,000 購買長期債券70,000 購買固定資產280,000
支付員工薪資 300,000 發放現金股利50,000 支付利息費用 100,000
支付營業費用 100,000 償還長期負債350,000 出售固定資產450,000
試求:
(1) 計算甲公司X9年度營業活動之現金流量。
解答:
(1)$(100,000)+$1,900,000 +$(600,000 ) +$(300,000)
+$(100,000)+$(100,000)=$700,000

為什麼支付利息和支付所得稅也算入營業活動，不是放在下面附註揭露嗎?

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6營業活動
甲公司XI年度淨利為$432,000,XI年2月1日以每股成本$13購
入乙公司普通股1,000股，列為交易目的金融資產，以每股$15購入丙公司普通
股2,000股，列為備供出售金融資產，於同年7月1日以$95,000購買丁公司面
額$100,000，5年期，利率8%之公司債，該公司債每年7月1日及1月1日付
息，列為持有至到期日之金融資產，折價採直線法攤銷。 XI年底乙公司每股市
價為$16、丙公司每股市價為$10.5 、丁公司公司債市價為$99,000，則甲公司
Xl年度營業活動現金流量為何? (A) $411,500 (B) $415,500 (C) $417,0000) $420,500
解答:A
怎麼算的？



共6題，請高手為我解惑，謝謝。

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