現金流量表4 - 會計

要求取 來自營業活動的現金流量

1.資料: 期初與期末的流動資產(現金除外)
期初與期末的流動負債
損益表上的各項收入與費用
2.方法:
直接法
間接法
3.區分

來自營業活動的現金淨流量= 本期現金收入數 - 本期現金支出數
相關推導,請參敝人前述回文

<直接法概念>
來自營業活動的現金淨流量 = + 已計入本期損益計算之本期現金收入數
+ 未計入本期損益計算之本期現金收入數
- 已計入本期損益計算之本期現金支出數
- 未計入本期損益計算之本期現金支出數
<間接法概念>
來自營業活動的現金淨流量 = + 本期損益
+ 未計入本期損益計算之本期現金收入數
- 未計入本期損益計算之本期現金支出數
+ 已計入本期損益計算但未付現之費用
- 已計入本期損益計算但未收現之收入

***一般而言,使用間接法比較簡單***

觀念證明,亦請參考敝人前述回文之證明

我們重要的是要使用"證明後的結論"

來自營業活動的現金淨流量

= 本期損益

+ 流動資產的減少數(期末餘額 - 期初餘額)

+ 流動負債的增加數

- 流動資產的增加數

- 流動負債的減少數

+ 不動用現金但使本期淨利少計之費用項目(例如折舊費用)

- 未收取現金但使本期淨利多計之收入項目(例如處分資產利益)

p.s.初學者,常搞混的是處分固定資產利益這一項
例如 出售帳面價值為100,000之土地,獲取現金120,000
分錄
現金 120,000
土地 100,000
處分資產利益 20,000

拆成兩個分錄
現金 100,000 ======>投資活動
土地 100,000
現金 20,000 ======>投資活動
處分資產利益 20,000

因有處分資產利益所帶來的現金流量 是屬於投資活動
但 處分資產利益 卻表現於損益表

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