現金流量計算 - 會計

※ 引述《fjuhongting (完美的演繹)》之銘言：
: 甲公司X1年度淨利為$432,000，X1年2月1日以每股成本$13購入乙公司
: 普通股1,000股，列為交易目的金融資產，以每股$15購入丙公司普通股2,000股，
: 列為備供出售金融資產，於同年7月1日以$95,000購買丁公司面額$100,000，
: 5年期，利率8%之公司債，該公司債每年7月1日及1月1日付息，列為持有至到
: 期日之金融資產，折價採直線法攤銷。X1年底乙公司每股市價為$16、丙公司
: 每股市價為$10.5、丁公司公司債市價為$99,000，則甲公司X1年度營業活動
: 現金流量為何？
: 猨$411,500 獏$415,500 獱$417,000 斅$420,500
: 答案是A
: 我的算法是
: 432000-13*1000-(5000/10)-2000-3500=413000
: 跟答案對不起來
: 有請各位指導 謝謝>////<

本期淨利 $432,000
調整項目
交易目的金融資產-股票 $(13,000) <=交易目的投資屬營業項目
應收利息增加 (4,000) <=雖是持有至到期日金融資產-公司債
持有至到期日金融資產折價攤銷 (500) 但利息收入一律放營業項目
金融資產評價利益 (3,000) <=尚未出售還不會創造CF
但會在損益表內 要扣除

以上加總就是答案$411,500囉



您的問題可能是卡在持有至到期日公司債那邊 寫出分錄就很清楚

年底調整分錄

應收利息 4,000
持有至到期日金融資產-公司債 500
利息收入 4,500


但實際付息是隔年1/1 所以要扣4,500喔!!

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3,000是交易目的金融資產年底要評價

買入時成本是$13 年底漲到$16
年底會有一個調整分錄是

交易目的金融資產-股票 3,000 (資產增加)
金融資產評價利益 3,000 (當年度淨利增加,保留盈餘亦增加)

所以當年度淨利會包含上述交易
但尚未售出 因此不會產生現金流量 要將3,000扣除...


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