租賃會計2題 - 會計

這兩題分別是87和83年的會審

甲公司於於81.1.1向乙公司承租機器一部，為期五年，每年租金200,000於年底支付，
期滿甲公山得以年租金180,000之優惠價格績約三年。甲公司並得於88年年底以50,000
承購該機器。假設81.1.1非金融業之最高借款利率為10%，而乙公司之隱含利率為12%。
該機器之耐用年限為十年，估計殘值是5年底450,000，8年底150,000，10年底50,000
甲、乙兩公司普用直線法提列折舊，其財務狀況均健全，且其會計年度皆於12月31結束。
每年的覆約成10,000由甲公司支付。試算甲公司於82年度終了之累積折舊-租賃機器為？

解：租賃資產之帳面價值
200,000*P5.12% + 180,000*(P8.12%-P5.12%) + 50,000*p8.12% = 986,457
82年度累折(986,457 - 50,000)/10*2 = 187,291


第二題
甲公司於81.1.1向乙公司承租機器一部為期五年，每年租金120,000於年底支付，期滿
甲公司得以25,000承購應機器。假設81年之非金融業之最高借款利率是10%，而乙公司
之隱含利率為12%，該機器之耐用年限為8年，估計殘值是85年底170,000，88年底25,000
甲乙公司皆用加倍餘額法提列折舊，其財務狀況均健全，且其會計年度皆於12月31日結束
每年覆約成本10,000由乙公司支付。試算甲公司於82年度終了之累積折舊-租賃機器為？

解：租賃資產之帳面價值
110,000*P5.12% + 25,000*p5.12% = 410,702
81年折舊 410,702*0.25 = 102,676
82年折舊 (410,702 - 102,676)*0.25 = 77,007
累積折舊 102,676 +77,077 = 179,683


想法：為防止承租人故意以較高之增額借款率利折現，使其現值降低，因而不能達到
承租資產公平價值之90% ，而得以不採用資本租賃。
我國財務和美國FASB規定，應採非金融業最高借款利率與出租人隱含利率之較低
者計算現值嗎？

那為何上述兩題，皆採較高的出租人隱含利率計算呢？
手邊沒有83和86年的公報，個人猜測當初是因為"保守與穩健原則"，所以採較高
的利率折現，只是公報修正了，不知是否是這樣，還是我有那個地方沒想通，
有請高手了！！

--