計算課稅所得 - 會計

(鄭丁旺第九版下冊 p.423)
再興公司08年開始營業，除折舊及權利金收入外，報稅與帳上皆採相同處理方法
折舊:帳上採直線法，報稅採加速折舊法
權利金:收現時報稅，帳上於賺得時認列
暫時性差異的資料如下:
(未加括弧表示應課稅金額，加括弧表示可減除)
稅&帳差額 稅&帳差額 迴 轉 年 度
-當年度 -累積數 09年 10年 11年 12年以後
折舊
08 $(60,000) $(60,000) $10,000 $20,000 $16,000 $14,000
09 (30,000) (90,000) 26,000 30,000 34,000
10 (74,000) (164,000) 42,000 122,000
權利金收入
08 120,000 120,000 (80,000) (40,000)
09 120,000 240,000 (200,000) (40,000)
10 (140,000) 100,000 (92,000) (8,000)

08及09年稅率分別為20%及22%，10年及以後年度稅率為25%
稅前財務所得:
08:840,000 09:1,000,000 10:760,000
試作:09年及10年課稅所得?

Ans:
09年:1,000,000-30,000+120,000=1,090,000
10年:760,000-74,000-140,000=546,000
ME:為什麼計算課稅所得時沒有考慮迴轉年度之影響?
09:1,000,000-30,000+10,000+120,000-80,000=1,020,000

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