記帳士試題各補習班擬解 - 會計

各位會計前輩們晚安，

針對有個這次記帳士考試的租稅申報實務第一題：

進項中"視同銷貨之交際費1,050,000元"是否可以扣抵有疑義，

志X和X民都把這部分扣除不扣抵，但X師是有加進去扣抵，

而我也認為應該要加進去扣抵，

故找了營業稅本法及解釋函令，還請大家不吝賜教，感謝各位了！

(1)營業稅法第三條中提到(視為銷售)：

營業人以其"產製、進口、購買供銷貨之貨物"，轉供營業人自用......

，無償移轉他人所有者。

我的想法是，既然會依視同銷售開發票出來，想必應該是可以賣的貨物，

既然發票開出來了，沒理由進項不可以扣抵，如果不能扣抵的，那幹嘛開發

票出來呢？不就不符合加值型營業人的定義了嗎？

(2)解釋函令財政部76年7月22日台財稅第761112325號：


營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉之貨物，如該貨物於購入時已決定供作

酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，並以各該有關科目列帳，其購入該項貨物所支付之進

項稅額，亦已依照營業稅法規定，除合於同法第19條第1項第2款但書規定為協助國防建

設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外，已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者，

可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化。至營業人以其產製、進口、購買之貨

物，原非備供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買

時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，自仍應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐

贈使用時，依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票。上項自

行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，除屬同法第19條第1項第2款但書規定係為協助

國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻依法可予扣抵者外，其餘均不得申報扣抵銷項稅額，

並應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，其有虛報進項稅額者，應依法處理。



以上敘述有點冗長，感謝看完並賜教！

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