請問一題更正分錄 - 高考

※ 引述《hayato2888 (Mr.Prince)》之銘言：
: 100高考
: 甲公司X2年12月31日之股票投資明細如下：
: 占被投資公司
: 投資標的 投資類別 持有股份 具表決權股份比例 X2.12.31帳列餘額
: 乙公司普通股 權益法投資 600,000股 60% $ 0
: 丙公司普通股 交易目的投資 10,000股 1% 160,000
: 丁公司普通股 備供出售投資 10,000股 10% 416,000
: 丁公司特別股 備供出售投資 4,000股 - 184,000
: 會計師於查核上列投資明細時，發現下列事項：
: 1.被投資公司乙公司X2年度發生淨損，有證據顯示乙公司之虧損非屬短期性質，
: 甲公司未擔保乙公司之債務，亦未有其他財務上之承諾，X2年底認列相關投資損益前，
: 該股權投資之帳面價值僅有$200,000，故認列投資損失$200,000。
: 2.X2年2月15日，以每股$18取得丙公司1%股權計10,000股，並支付0.1%之手續費
: 列為投資成本，3月份丙公司發放股利，甲公司以清算股利處理，
: 期末並依年底公平價值評價，評價損益列為「金融資產未實現損益」。
: 3.X2年3月1日支付$600,000取得丁公司10,000股普通股及4,000股特別股
: （每股面額$100，股利率8%）作為備供出售證券投資。
: 當日丁公司普通股市價為每股$52，特別股市價則未知，惟可查得X1年3月間市價
: 為每股$57.5，故將投資成本分攤予丁公司之普通股投資$416,000及
: 特別股投資$184,000。X2年度收到丁公司股利，皆列為股利收入，
: 會計人員認為短期內並不會出售丁公司之投資，故期末未以公平價值評價。
: 4.各被投資公司X2年度淨利、發放股利及期末每股市價資訊如下：
: 投資標的 純益（損） 普通股股利（註） 年底每股市價
: 乙公司普通股 $(400,000) - $ 2
: 丙公司普通股 705,000 $100,000 16
: 丁公司普通股 520,000 300,000 48
: 丁公司特別股 - 22
: 註：各公司股利發放係屬X1年度之盈餘分配，且均於9月份宣告並發放。
: 試作：（15分）
: 甲公司X2年度分別對乙、丙、丁公司股票投資之必要更正分錄。
: （無須做者，應註明“無更正分錄＂）
: 參考郝強老師的解答:

: 乙:無須作更正分錄
乙公司採權益法認列，所以當虧損過大的時候，該損失是會認列到"採權益法投資"
項目歸0

: 丙:
: 金融資產評價損失 20180
: 股利收入 1000
: 金融資產未實現損益 19180
丙公司採交易目的認列，理論上分錄為： 實際上分錄為：
X2/2/15 透過損益按公允價值衡量之 透過損益按公允價值衡量之
金融資產 180180 金融資產 180180
現金 180180 現金 180180

X2/3 現金 1000 現金 1000
股利收入 1000 透過損益按公允價值衡量之
金融資產 1000

X2/12/31金融資產評價損失 19000 金融資產未實現損益 19180
透過損益按公允價值衡量之 透過損益按公允價值衡量之
金融資產 19000 金融資產 19180

1.交易目的金融資產(透過損益按公允價值衡量之金融資產)收到股利都要視為成本返還
2.該資產的評價科目應該是虛帳戶的"金融資產評價XX"

比較以後要多認列貸方股利收入1000還有金融資產未實現損益19180要沖掉


: 丁:
: 備供出售-普通股 64000
: 金融資產未實現損益 2000
: 股利收入 30000
: 備供出售-特別股 96000

丁公司採備供出售法，理論上分錄為： 實際上分錄為：
X2/3/1 備供出售金融資產-普通股 520000(@52) 備供出售金融資產-普通股 416000
備供出售金融資產-特別股 80000(@20) 備供出售金融資產-特別股 184000
現金 600000 現金 600000

X2/9 現金 30000 現金 30000
備供出售金融資產-普通股 30000 股利收入 30000

X2/12/31金融資產未實現損益-普通股 37000
備供出售金融資產-特別股 8000 (未評價)
金融資產未實現損益-特別股 8000
備供出售金融資產-普通股 37000

1.同時購進兩種金融資產如果有公允價值就要用公允價值，沒有的話可以用相對市價法
此題普通股友公允價值就應該要用公允價值，不過該公司錯用相對市價法
2.備供出售金融資產第一年收到的股利要視為投資成本的返還
3.期末要評價
4.我不確定金融資產未實現損益是不是要分開認~"~


: 雖然有解答
: 可是我還是看不懂
: 不知道為什麼乙不用更正
: 也不懂丙.丁的數字是怎麼來的
: 有人可以稍微幫我說明一下嗎?
: 感激不盡
: ^^
不曉得這樣對嗎@@

--