請教102會計師問題 - 會計

申論二，

有關服務資產(負債)的會計處理，翻了一下鄭丁旺第11版的書，

發現書中好像沒提到有關這部分的處理，

想請問一下各位大大，有關服務資產(負債)的會計處理，

可以參閱哪些書籍呢??

還是說在旺爺爺第11版的書中就有了，只是我眼殘沒看到XD


選擇：

10.
復興公司X1年初採吸收合併方式以130億元買入八德公司全部股份，並認列八德公司
所有不含商譽之淨資產(公允價值)100億元。適用之營利事業所得稅稅率為25％。已
知復興公司申報所得稅時，商譽按五年攤折，X1年底經評估商譽沒有減損。復興公司
下列有關商譽之遞延所得稅會計處哩，何者正確？
(A)X1年初合併時應認列遞延所得稅負債10億元
(B)X1年初合併時應認列遞延所得稅負債7.5億元
(C)X1年底應認列遞延所得稅負債1.5億元
(D)X1年底應認列遞延所得稅負債0元

答：(C)X1年底應認列遞延所得稅負債1.5億元

想請問說相關的分錄是不是如以下?想釐清一下觀念是否正確，謝謝！

合併時： 申報所得稅時，商譽按五年攤折，每年攤6億。
淨資產 100 課稅基礎下：X1年底~~X5年底，每年底
商譽 30 攤銷費用 6
現金 130 商譽 6

X1年底~~X5年底，每年底：
所得稅費用 1.5
遞延所得稅負債 1.5

X5年之後商譽全部減損時：
遞延所得稅負債 7.5
遞延所得稅利益 7.5

24.
承德公司於20X1年初成立，財務會計對於分期收款銷貨按普通銷貨法認列收入，申報
所得稅時則採毛利百分比法。開業前四年之分期收款銷貨毛利資料如下：

年度 普通銷貨法 毛利百分比法
----- ---------- ------------
20X1 $1,000,000 $ 600,000
20X2 2,000,000 1,400,000
20X3 1,000,000 1,200,000
20X4 1,500,000 1,800,000

各年度適用稅率皆為25％無其他暫時性差異。則承德公司20X3年度之損益表中，列於
所得稅費用項下之遞延所得稅為？
(A)遞延所得稅費用$50,000 (B)遞延所得稅利益$50,000
(C)遞延所得稅費用$200,000 (D)遞延所得稅利益$200,000

答：(B)遞延所得稅利益$50,000

想請問說相關的分錄是不是如以下?想釐清一下觀念是否正確，謝謝！

20X1年底
所得稅費用 250,000
應付所得稅 150,000
遞延所得稅負債 100,000

20X2年底
所得稅費用 500,000
應付所得稅 350,000
遞延所得稅負債 150,000

20X3年底
所得稅費用 250,000
遞延所得稅負債 50,000(還是這裡要做遞延所得稅資產?)
應付所得稅 300,000

另外想請問說，在做相關分錄時，

如合併分錄表達時，
當期所得稅費用，遞延所得稅費用，遞延所得稅利益，用所得稅費用科目淨額表達?

如分開列分錄時，
當期所得稅費用，遞延所得稅費用，遞延所得稅利益，
一般常見的做法都是分開列示表達(例如(A))，
想請問說是否可以統一用所得稅費用科目表達(例如(B))呢?


(A)分開列示表達
20X1年底
(當期)所得稅費用 150,000
應付所得稅 150,000
遞延所得稅費用 100,000
遞延所得稅負債 100,000

20X2年底
(當期)所得稅費用 350,000
應付所得稅 350,000
遞延所得稅費用 150,000
遞延所得稅負債 150,000

20X3年底
(當期)所得稅費用 300,000
應付所得稅 300,000
遞延所得稅負債 50,000
遞延所得稅利益 50,000

(B)統一用所得稅費用科目表達
20X1年底
所得稅費用 150,000
應付所得稅 150,000
所得稅費用 100,000
遞延所得稅負債 100,000

20X2年底
所得稅費用 350,000
應付所得稅 350,000
所得稅費用 150,000
遞延所得稅負債 150,000

20X3年底
所得稅費用 300,000
應付所得稅 300,000
遞延所得稅負債 50,000
所得稅費用 50,000

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