請教資產重估增值與所得稅的會計問題 - 會計

※ 引述《dormant412 (冬眠中拉)》之銘言：
: 101年高考題目想了好久
: 雲林公司於98年1月3日以現金$1,000,000購入機器乙部，估計耐用年限5年，無殘值。
: 該公司帳上以直線法提列折舊，報稅則以年數合計法提列折舊。98年度、99年度及
: 100年度之稅前會計利潤（損失）分別為$400,000、$600,000及($800,000)，所得稅稅
: 率為25%。98年度稅前會計利潤包含$50,000之免稅公債利息收入，99年度帳列違章罰鍰
: $40,000，申報所得稅時無法扣除。99年初雲林公司將此機器重估增值$400,000，但稅法
: 並不允許重估價，課稅基礎並未調整。假設稅法允許營業虧損可前抵（Carryback）前2
: 年已納稅款或後延（Carryforward）由以後5年之課稅所得抵減。雲林公司優先選擇前
: 抵，並估計101年度之後會有利潤。
: 試作：雲林公司各年有關所得稅之分錄。（20分）
: 解答如下，我想問遞延所得稅負債8,333的數字是怎麼算出來的呢??
: 99/12/31
: 累計折舊-機器 200,000
: 機器設備 200,000
: 未實現資產重估 400,000
: 未實現資產重估 100,000
: 遞延所得稅負債 100,000
: 所得稅費用 160,000
: 遞延所得稅負債 8,333
: 應負所得稅 168,333


這一題提供參考書的解答，請參考
99/1/1 99/12/31
設備
帳面值 1200000 900000
課稅帳面值 666667 400000
------------ --------
533333 500000
* 25% *25%
---------- ----------
133333 125000

遞延所得稅負債 133333-125000=8333減少




--