請教郝語特報問題 - 會計

※ 引述《amich (amich)》之銘言：
: 考古題 96年高考財稅
: 台中公司於96年10月2日簽訂一確定承諾，將以現時之97年3月31日遠期單價$110.5購入
: 100,000單位白金，台中公司同時簽訂一淨額交割之遠期合約，約定於97年3月31日以每
: 單位$110.5賣出白金100,000單位，以規避前述確定承諾之公允價值變動風險。假設96年
: 12月31日市場之無風險利率為8%，其他相關資訊如下：
: 日期 即期價格 97/3/31到期之遠期價格
: 96/10/2 $100.2 $110.5
: 96/12/31 $109.4 $105.4
: 97/3/31 $104.5 -
: 試作台中公司以下日期應有之分錄(凡無須作分錄者，請註明之)：
: (1)96年10月2日
: (2)96年12月31日
: (3)97年3月31日
: 解：(1)96/10/2 無須作分錄

: (2)96/12/31 確定承諾評價損失 500,000
: 其他負債-確定承諾 500,000
: 避險之衍生性金融資產-遠期合約 500,000
: 金融資產評價利益 500,000

年底調整入帳，但需自97/3/31折現至96/12/31

無風險利率8%為年利率，將其轉換為3個月的利率，也就是8% * (3/12) = 2%

(110.5 - 105.4) * 100,000 / (1 + 2%) = 500,000

: (3)97/3/31 確定承諾評價損失 100,000
: 其他負債-確定承諾 100,000
: 避險之衍生性金融資產-遠期合約 100,000
: 金融資產評價利益 100,000

應有餘額為

(110.5 - 104.5) * 100,000 = 600,000

目前帳上只有500,000，所以再調整100,000

: 現金 600,000
: 避險之衍生性金融資產-遠期合約 600,000
: 存貨 10,450,000
: 其他負債-確定承諾 600,000
: 現金 11,050,000

淨額交割遠期合約拿到600,000

合併來看現金支出與存貨價格都是當時簽確定承諾時的約定金額

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