證券投資重分類後利息計算 - 會計

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By Caroline
at 2014-08-06T22:40

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【題目】:
X公司於X5年1月2日以310,890購買台大公司發行之公司債,面額300,000,
票面利率5%,有效利率4%,每年12月31日付息,X8年12月31日到期。
X5年12月31日市場利率降為3%,台大公司公司債市價上升為316,972。
X公司於X6年1月1日決定將該筆公司債重分類

試問:(1)由備供出售證券投資重分類為持有至到期日投資,
試作X6年12月31日收到利息之分錄
(2)由持有至到期日重分類為備供出售證券投資,
作X6年12月31日收到利息之分錄


【答案】:
(1)現金 15,000
持有至到期日 5,491
利息收入 9,509

316,972*3%=9,509

金融資產未實現利益 2,824
利息收入 2,824

308,326*4%-9509=2,824

(2)現金 15,000
備供出售 2,667
利息收入 12,333


【想法】:

(1)關於往後年度計算利息收入的3%是以轉換日的市場利率作為計算利息的利率嗎?
另金融資產未實現利益之攤銷則以舊的有效利率計算,
若想計算X7年底我的想法如下,不知這樣是否正確?

(316,972+5,491)*3%=9,674
X7年未實現利益攤銷=308,326*4%-9,674=2,659


(2)想請問關於利息收入12,333如何得來?
自己湊數字是以X5年底到期日投資BV=308,326*4%=12,333


【來源】:林蕙貞 中會新論下冊P152

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Tags: 會計

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By James
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By Megan
at 2014-08-06T21:12
徵求 名師103中會總複習 歡迎來信報價, 感謝!! -- Sent from my Android - ...

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By Blanche
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8/13更新: 持續徵求到會計師考試前 若徵到會更改標題 上了題庫班課程後覺得還是需要上總複習 因此想徵求103年名師審計總複習DVD與講義 好心的賣我板友請站內信 低調版亦可 謝謝~~ - ...