遞延所得稅效果???(分析師高點講義試題) - 會計

小妹最近在看高點的分析師講義

有個問題一直想不通

拜託板上大大幫忙解答 3Q~3Q~

中華公司96年會計利益為$100,000，其會計利益與課稅所得的差異只有折舊一項。
經查，中華公司95年初取得某一資產，成本為$160,000，使用壽命5年，淨殘餘價值
為$10,000。該公司在會計上採用直線法提列折舊，但是，在報稅則採年數合計法。
假設適用的稅率為25%。

今假設該資產再96年發生的減損損失為$15,000，可編制各年相關的折舊如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　現有可抵減　現有可抵減
　　　　　　　　　　　　　　　　 會計折舊　　(應課稅) 　　(應課稅)
　年度　　　報稅折舊　會計折舊　與減損損失　　金　額　　 　金　額
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95年折舊　　 $50,000　 $30,000　 $30,000 $20,000 $20,000
96年折舊　　 40,000　 30,000　 30,000 40,000 40,000
　減損損失　　　　　　　　　　　　 15,000 　　 － (15,000)
97年折舊　　 30,000　 30,000　 25,000 　　0 40,000
98年折舊　　 20,000　 30,000　 25,000 (10,000) 5,000
99年折舊　　 10,000　 30,000　 25,000 (20,000) 　　(5,000)
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合計　　　 $150,000 $150,000 $150,000 $0 $0

95年遞延所得負債 = ($10,000+$20,000)*25% = $7,500
95年遞延所得資產 = $10,000*25% = $2,500

96年遞延所得負債 = ($5,000+$15,000)*25% = $5,000
96年遞延所得資產 = $5,000*25% = $1,250


想請問...
95.96兩年的遞延所得負債/資產為什麼是這樣算呢???



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