避險會計問題一問 - 會計

現貨(舉例：玉米)和期貨避險交易的情境是：
預計未來某天(舉例：3個月後)對某供應商會有50萬噸的玉米需求，但是擔心3個月後，玉米價格上漲，於是在公開的期貨市場尋找制式化的玉米期貨合約，鎖定可接受的價格(題目中的$15)，交付期貨保證金後，待合約到期以現金淨額交割，題目中的200萬就是先Dr.避險之衍生性金融資產-期貨；Cr.OCI-金融資產未實現評價損益，
再Dr.現金；Cr.避險之衍生性金融資產-期貨，最後在需求日和某供應商進貨：Dr.存貨$950萬；Cr.$950萬(自備的750萬加上期貨淨額交割的200萬)。帳面上的OCI-金融資產未實現評價損益：等存貨賣出轉成銷貨成本再重分類至已實現損益(本例：銷貨成本從950萬變成750萬)；
或是第二種方法---》
需求日與某供應商進貨：
Dr.存貨750萬；
Dr.OCI-未實現評價損益200萬
Cr.現金950萬，
出售時銷貨成本也是750萬。
但是我比較認同第一種方法，依照實際損益期間比例重分類OCI至損益，也就是假設銷售情境為：第一季售出20萬噸，那OCI沖減COGS的比例為40%
--》20/50 x $200萬=$80萬。
第二種做法是直接在進貨當天就認損益，感覺比較沒有配合到實際損益期間的認列情況。
希望這樣解釋可以讓您瞭解～ :-)

※ 引述《Markowitz (重生)》之銘言：
: 本想用推文方式回覆，但手機版本怪怪的，還是用回文試試看了～
: 現貨是以$19購入，等存貨賣出轉成銷貨成本時，再以期貨部位的OCI-未實現損益平掉。銷貨成本即為$750萬，期貨部位的未實現利益透過存貨的賣出，變成已實現利益。
: Dr. COGS:750萬
: Dr. OCI:200萬
: Cr. Inventory:950萬。
: ※ 引述《Visconti (維斯康堤)》之銘言：
: : 大家好，有點搞不清楚 上來求助
: : 題目如下
: : XX公司，預期X5年購進500,000磅棉花，由於預期價格將上升，因此XX公司於X5年
: : 3月7日簽訂一進貨合約，約定X5年10月1日以每磅15買進500,000磅棉花，並指定
: : 現金流量避險，棉花價格如下
: : x5年3月7日 x5年10月1日
: : 即期價格 12 19
: : X5年10/1日到期期貨價格 15 -
: : Ans分錄如下
: : 避險金融資產 2000,000
: : 金融資產未實現損益 2000,000
: : 現金 2000,0000
: : 避險金融資產 2000,000
: : 存貨 9,500,000
: : 現金 9,500,000
: : 金融資產未實現損益 2,000,000
: : 存貨 2.000,000
: : 我的問題在於為什麼現金是用9,500,000入帳 (19*500,000)
: : 不是約定價格是以每磅15元買入嗎 15*500,000=7,500,000
: : 我認為現金要用當初訂約的遠期價格入帳
: : 但有些題目，如這題是以即期價入帳，不曉得如何分別?
: : 有高人幫我指點一下，感謝

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