重估價模式下之減損損失迴轉 - 會計

乙公司於20X6 年12 月31 日因評估其使用方式發生重大變動，預
期將對企業產生有利之影響，且該機器之可回收金額為$2,575,000，由於該機器之可
回收金額超過其帳面金額，故計算相關減損損失迴轉之金額並作分錄如下：

折舊後歷史成本 重估價後之帳面金額
減損前 減損後

20X5/12/31 $3,750,000 $3,750,000 $3,950,000
減損損失— (550,000) (750,000)

20X5/12/31
－減損後 $3,750,000 $3,200,000 $3,200,000
折舊（20X5年） (1,250,000) (975,000) (975,000)
20X6/12/31 $2,500,000 $2,225,000 $2,225,000

減損損失迴轉金額＝該機器可回收金額－該機器帳面金額
＝$2,575,000－$2,225,000＝$350,000

機器按原購入成本加計重估增值並減除6 年累計折舊後之帳面金額
＝$3,950,000－$1,350,000＝$2,600,000

由於該機器之可回收金額$2,575,000 並未大於其未認列減損損失但減除累計折舊後
之帳面金額$2,600,000，故減損損失迴轉金額仍為$350,000。

情況一 於使用時將重估價增值分次轉列保留盈餘

乙公司應就先前曾認列於損益之減損損失之範圍內，即
$550,000－（$1,250,000－$975,000）＝$275,000，迴轉認列為損益，若有不足，則
迴轉認列為其他綜合損益—重估價損益.

我的問題是,為何減損損失的範圍會是275000,而不是直接55000呢?


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