金融資產-邏輯我想不通><" - 會計

最近在接受事務所的職前訓練

但是在教金融資產這塊時

似乎跟我學的有些落差

麻煩各位學長學姊們

幫我看看問題是出在哪?

在講題目前

我先說

以前在學中會時

好像沒有財報跟稅報一起學

所以事務所會考量稅務調整的這一部份

以下是題目與作法

大大公司於95.7.1日購買小小公司股票210,000股，購買時每股之市場價格為$47

手續費$8,130。大大公司至95.12.31日仍持有該股票，該股票當時之市場價格為每市場價

格為每股$43。大大公司於96.2.1日以每股$45賣出小小公司85,000股之股票，手續費及交

易稅共計$5,530。小小公司股票於96.12.31之市場價格為每股$46。若大大公司將所持有

之小小公司股票分類為交易目的金融資產，則大大公司於95.7.1日、95.12.31日、

96.2.1日、96.12.31帳上相關紀錄（財務及稅務）分別為何？（註：手續費$8,130請計入

投資成本；資產負債表日之評價請作評價調整科目）




事務所作法:

財務上 稅務上(剔除)

95.7.1(購入日)

交易目的金融資產 9,878,130

現 金 9,878,130

95.12.31(期末評價)

金融資產評價損失 848,130 稅 務 調 整 848,130

金融資產評價調整 848,130 金融資產評價損失 848,130

96.2.1(出售85,000股)


處分先做評價分錄(針對85000股部分):


金融資產評價調整 170,000

金融資產評價利益 170,000


出售分錄:


現 金 3,819,470 稅務調整 178,821
處 分 損 失 5,530
金融資產評價調整 173,291 證券交易損失 178,821

交易目的金融資產 3,998,291



金融資產評價利益 170,000 處分投資損失 343,291

處分投資利益 170,000 稅務調整 343,291






好像跟我學的不太一樣

金融資產評價調整好像是過去的做法吧?

這是去年的題目

但今年上課時他有先出一題給大家算算看

他有提到評價時

科目應該用交易目的金融資產

而非金融資產評價調整

但處分時的分錄

金融資產評價調整科目

卻是改成金融資產評價損益

我實在聽不懂了

所以當時搞好久

時間不容許的情況下

最後他是說去參照去年題目

我跟我同事討論很久

還是沒結果...


我的想法:

如果評價調整這部分是作交易目的的科目

那他出售分錄中

貸方的交易目的卻是3,998,291

為何不是3,825,000

借方還要多一個173,291??





跪求好心人士替我解答><"



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