金融資產重分類 - 會計

※ 引述《maersksea (池袋西口公園)》之銘言：
: 題目節錄自鄭丁旺中級會計學第九版下冊第18題
:
: 因為題目實在太多了，沒辦法一字一字打上來，請見諒
: 但因為本題跟逢甲會研96年中會第一題幾乎一模一樣 (公司名稱與年份不同)
: http://www.admission.fcu.edu.tw/fcu_exam/pm96/027.pdf
: 我把鄭丁旺老師與志聖96會研的解法列在下方：
: 鄭丁旺老師 志聖會研解析
: ￣￣￣￣￣￣￣￣￣ ￣￣￣￣￣￣￣￣￣
: 95/1/1 持有至到期日金融資產-公司債 1,925,379 1,925,379
: 現金 1,925,379 1,925,379
: 95/12/31 現金 80,000 80,000
: 持有至到期日金融資產-公司債 13,543 13,543
: 利息收入 93,543 93,543
: 96/1/1 備供出售金融資產-公司債 1,920,000 1,938,922
: 金融資產未實現損益 18,922 --0--
: 持有至到期日金融資產-公司債 1,938,922 1,938,922
: 96/12/31 現金 80,000 80,000
: 備供出售金融資產-公司債 14,201 14,201
: 利息收入 94,201 94,201
: 96/12/31 金融資產未實現損益 134,201 153,123
: 備供出售金融資產-公司債 134,201 153,123
: 其中 134,201 = 1,934,201-1,800,000
: 153,123 = 1,938,922+14,201-1,800,000
: 後來我翻了大東海的書(會計學精修P6-17)，它的作法與志聖會研解答是一致的
: 想請教有研究過金融資產重分類的前輩們
: 這兩種做法哪才正確呢??
: 謝謝!!

兩種都可行，只不過第二種作法比較好，持有至到期轉備供，
第二種方法保留了，原債券帳面值，這個非常重要，日後，如
發生減損，可以明確知道帳面值為何，再者，減損回升時，
也方便計算減損回升上限不得超過原未提列減損前的攤銷後成
本，市價超出原未提列減損之攤銷後成本，需逕列
金融資產評價未實現損益科目。

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