銀行考題-金融資產 - 會計

【題目】：
甲公司於 X1 年 4 月 1 日以 96 價格購買面額$800,000，票面利率 6%，有效利率 8%，
每年 12 月 31 日付息之公司債，並列為持有至到期日之金融資產。
X1 年底該金融資產之帳面金額應為何？


【答案】： $778,080


【想法】：

想法1>>>

買入時分錄: x1年底:

持有至到期日 756,000 現金 36,000(票面金額*票率*9/12)

應收利息 12,000 持有至到期日 10,080

現金 768,000 利息收入 46,080



書上有提到,
應收利息為兩付息日之間購入者,須先代墊前付息日至購買日間之利息,
但該款項會於下次付息日收回,"僅影響付現數不影響投資標的之成本與全年度利息收入"。
>>所以我將購買時持有至到期日的真正帳面價值視為756,000+12,000=768,000
求出年底利息收入46,080,因此算出年底持有至到期日帳面價值:768000+10080=788,080

但是我還是很疑惑,為什麼年底應收利息沒有被貸掉呢?


因此又產生第2個想法>>>

買入時分錄: x1年底:

持有至到期日 768,000 現金 48,000

應收利息 12,000 持有至到期日 10,080

現金 780,000 利息收入 46,080
應收利息 12,000


這個想法,期末持有至到期日帳面價值也是778,080
但有個疑惑的地方,買入時以96價格購入,現金應該只能貸768,000才對吧??




【來源】： 103年度華南銀行

非常謝謝看完如此長篇的問題,
請問哪個想法的分錄才是正確的呢?
再麻煩各位幫忙解答,謝謝!


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