長期投資問題 - 會計

※ 引述《Lume0117 (曼特寧...)》之銘言：
: 有兩個問題想請問版上的高手：
: 問題1.甲公司於91年初購入以公司發行之5年期公司債,
: 作持有至到期日債券投資,
: 公司債票面利息高於市場利率;甲公司購入時以面值入帳,
: (1)甲公司91年度財務報表所受的影響為何?
: (2)甲公司92年度財務報表所受的影響為何?
: 答案：(1)資產低估,淨利低估
: (2)資產低估,淨利高估

票面利率>市場利率 ->投資溢價
應有帳面值: 票面 + 溢價
帳上帳面值: 票面
→資產低估

應有利息收入: 票面利息收入 - 溢價攤銷
帳上利息收入: 票面利息收入
→淨利高估

不知道91年有什麼我沒考慮到的情況?
是甲公司將付現與面值差額作為手續費之類的導致淨利低估?


: －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
: 問題2
: A.中信公司於2006年1月3日以現金500,000購入及第公司股票,
: 占及第公司股數的10%,當日及第公司淨資產的帳面價值為3,750,000。
: B.中信公司投資及第公司股票的公平價值: 2006年底為570,000
: 2007年底為515,000
: 2008年1月2日中信公司另外以現金1,545,000購入及第公司30%的股票,
: 當日及第公司的淨資產為4,150,000,中信公司投資成本超過淨值,
: 是因及第公司某項折舊性資產低估,
: 該項折舊性資產的剩餘年限為8年。
: C.2006年到2008年間,有關及第公司的淨利和支付給中信公司股利
: 的資料如下:
: 2006年 2007年 2008年
: 及第公司的淨利 350,000 400,000 550,000
: 支付給中信公司股利 15,000 20,000 70,000
: (1)中信公司2008年長期投資由成本法追溯調整改為權益法,
: 前期損益調整共貸記:
: (A)55000(B)42,500(C)30,000(D)20,000
: (2)承上題,中信公司2008年應認列投資收益為:
: (A)220,000(B)207,500(C)182,500(D)170,000
: (3)承上題,中信公司2008年底長期投資帳面餘額為:
: (A)2,100,000(B)2,130,000(C)2,145,000(D)2,160,000
: 答案：(1)C (2)D (3)D
: 麻煩各位高手解答吧~我都快想破腦袋了ㄒ^ㄒ
: 感激!!

(1)
採權益法應有的帳面價值:
500,000 + 35,000 -15,000-12,500 + 40,000 -20,000 -12,500 = 515,000
成本 06淨利 06股利 差額攤銷 07淨利 07股利 差額攤銷

目前帳上採市價法帳面價值:(因為未實現還是會被沖掉所以直接列原始成本)
500,000 - 15,000 = 485,000
^^^^^^本題的考點，投資當年股利為清算股利導致成本減少。

515,000 - 485,000 = 30,000 應調整數額


(2) 220,000 -12,500 -37,500 = 170,000
40%收益 第一批差額攤銷 第二批差額攤銷

(3) 515,000 + 1,545,000 + 170,000 - 70,000 = 2,160,000

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你可以叫我男奴。

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