關於備供出售金融資產減損~ - 會計

像備供出售金融資產-股票

再作減損的時候

不是要把之前作的未實現損益先迴轉

拉回原始成本在作減損嗎?

然後我的問題是

那如果今天改成備供出售金融資產-公司債呢

是不是也要比照這樣子 先迴轉再作減損啊

因為翻了課本和公報

都沒有類似的題目

都是在購買的第一年底就直接作減損了
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公司96/1/1出售面額1,000,000萬 5年期公司債

票面利率5%之公司債每年12/31付息一次

市場利率6%，96年底市場利率7%，97/12/31因為公司經營困難

面額協商只能償還500,000，市場利率8% 求作96/1/1~97/12/3分錄

想法：

96/1/1公司債=1,000,000*0.05*P(5,6%)+1,000,000*p(5,6%)=957,876

攤銷表：

日期 貸：利息收入(6%) 借：現金 借：備供出售 帳面餘額
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96/1/1 957,876
96/12/31 57,473 50,000 7,473 965,349
97/12/31 57,921 50,000 7,921 973,270
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.
96/1/1 備供出售金融資產-公司債 957,876
現金 957,876

96/12/31 現金 50,000
備供出售金融資產-公司債 7,473
利息收入 57,473

96/12/31 公司債=1,000,000*0.05*P(4,7%)+1,000,000*p(4,7%)=932,256
未實現損失=965,349-932,256=33,093

金融資產未實現損益 33,093
備供出售金融資產-公司債 33,093

97/12/31 現金 50,000
備供出售金融資產 7,921
利息收入 57,921

公司債=1,000,000*0.05*P(3,8%)+500,000*p(3,8%)=525,771

重點來囉~接下來這裡 我是不是應該先把96/12/31認列的未實現損益先迴轉

備供出售金融資產-公司債 33,093
金融資產未實現損益 33,093

再作減損=973,270-525,771=447,499
減損損失 447,499
備供出售金融資產-公司債 447,499

還是根本就直接作減損=(973,270-33,093)-525,771=414,406
減損損失 414,406
備供出售金融資產-公司債 414,406
等出售時再把未實現損益轉成處分損益

我個人覺得應該是要先迴轉啦 只是都找不到相關的例題
才自己想個問題來問一下 問題有點長 不好意思~

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