高手請進:審計抽樣方法運用 - 會計

以下這些問題中我在看解答時,有些答案解的不一樣
請問大大可否幫我解答MPU RE DE PPS 這些抽樣方法運用的時機如何判斷,
有沒有關鍵條件可以解出下面每一題問題,謝謝!

97高考會計-審計
二、陳會計師為聯合會計師事務所之合夥人，其負責之主要業務之一為員工之教育訓練。
陳會計師有鑑於新進之查核人員對應用於證實測試之統計抽樣觀念不甚清楚，對於如何
選擇適當之抽樣方法，常感困惑不已。於是陳會計師便擬定下列四個個案，作為訓練新
進人員選擇最適當抽樣方法之教材。
個案一：
查核人員於抽查應付帳款明細帳時，根據過去之經驗，由於受查者內部控制相當良好，
發生錯誤的頻率很低，且發生之錯誤多屬低估之錯誤。
個案二：
由於受查者有關銷貨交易之內部控制有若干瑕疵，可能經常發生高估銷貨收入及應收
帳款之錯誤，且發生之高估金額有隨著銷貨收入增加而增加之趨勢。
個案三：
查核人員於抽查應收帳款明細帳時，根據過去之經驗，由於受查者內部控制有若干瑕疵，
經常發生高估之錯誤，且發生之高估金額是隨機的，沒有任何規則。
個案四：
查核人員於抽查受查者之期末存貨盤點表時，根據過去之經驗，由於受查者盤點計畫執行
不夠確實，經常發生一些高計及低計存貨數量之錯誤。查核人員想要瞭解受查者存貨是否
有重大之錯誤。
目前常用於證實測試之統計抽樣方法有機率與金額大小成比例法（sampling with
probability proportional to size, PPS）、單位平均估計法（mean per unit）、
差額估計法（difference estimation）及比例估計法（ratio estimation）。
請為上述四個個案分別選擇最適當之抽樣方法，並說明理由。
請依下列格式作答，否則不予計分。
（25 分）
個案 抽樣方法 理由

一

二

三

四


98會計師-審計
三、目前常用於證實測試的統計抽樣方法，有機率與金額大小成比例法
（probability-proportional-to-size sampling, PPS）、
單位平均估計法（mean per unit estimation）、
差額估計法（difference estimation）及比率估計法（ratio estimation）。
李會計師為事務所合夥人，負責新進查核人員的職前訓練。當他在指導新進人員如何操作
電腦進行證實測試的統計抽樣時，發現新進人員雖然在操作電腦上沒有太大的問題，
但對於如何選擇適當的統計抽樣方法，常感困惑不已。於是李會計師便擬定下列二個個案
，希望新進人員能夠瞭解在不同的情況下，如何選擇最適當、查核成本最低廉的抽樣方法
。
個案1：（5分）
受查公司由於控制銷貨交易的措施有若干瑕疵，常高估銷貨收入之金額，至於高估之金額
則與每筆銷貨收入的帳面金額呈正相關。查核人員現在欲測試受查公司的銷貨收入是否有
重大高估的情況。
個案2：（5分）
受查公司會計資訊系統已電腦化，應收帳款明細帳的管理亦已電腦化。根據過去的查核經
驗，由於受查公司的內部控制相當健全，應收帳款鮮少發生錯誤，惟如有錯誤發生，其型
態多屬高估，但高估之金額與應收帳款的帳面金額並沒任何關聯。現在，查核人員欲測試
受查公司應收帳款是否有重大錯誤。 請為上述二個個案選擇最適當、查核成本最低廉的
抽樣方法，並說明理由。作答時，請依照下列格式於申論試卷上作答，否則不予計分。

個案 抽樣方法 理 由
1
2

97會計師-審計
二、台端為財務報表查核會計師，請回答下列有關審計工作之統計抽樣相關的問題：
受查公司由於內部控制有缺失，在盤點期末存貨的過程中，發現許多存貨明細帳項實際
金額高估，而高估的金額似乎是隨機的。在下列可使用的統計抽樣方法中，那一種最適當
，其理由為何？（4 分）
1.元額單位抽樣法（monetary-unit sampling）
2.單位平均估計法（mean per unit estimate）
3.差額估計法（difference estimate）
4.比率估計法（ratio estimate）


93年會計師-審計
二、請回答下列有關統計抽樣的問題：（9 分）
(一)在證實測試所使用的統計抽樣方法中，大體上可以分為屬性抽樣之機率與金額大小
成比率法（sampling with probability proportional tosize, PPS）及傳統變量抽樣法
（包括單位平均估計法、差額估計法及比率估計法）。請說明影響查核人員決定使用PPS
或傳統變量抽樣法的主要因素為何？請以條列方式回答，否則不予計分。
(二)選取樣本的方法有系統抽樣（systematic sampling）及亂數號碼隨機抽樣
（random number sampling）兩種。請問影響查核人員選擇使用那一種選樣方式的決定
因素為何？


92會計師檢覈-審計
一、蔡會計師是一聯合會計師事務所之合夥人，其負責之主要業務之一，是為新進查核
人員做職前訓練。當他在指導新進人員如何操作電腦進行證實測試的統計抽樣時，發現
新進人員雖然在操作電腦上沒有太大的問題，但對於如何選擇適當的統計抽樣方法，常
感困惑不已。於是蔡會計師便擬定下列四個個案，作為教育新進人員選擇最適當的抽樣
方法的教材。
個案1：
受查公司係以定期盤存制記錄存貨，根據過去的查核經驗，存貨項目常有錯誤發生，
而錯誤的型態則多屬高估的錯誤。查核人員想要瞭解受查公司存貨是否有重大高估的情況
。
個案2：
受查公司會計資訊系統已電腦化，包括應收帳款明細帳的管理。查核人員想要瞭解受查者
應收帳款是否有重大的錯誤，根據過去的查核經驗，由於內部控制的問題，使得顧客應收
帳款常有錯誤發生，錯誤的型態則高估或低估的情況都有，而且高估或低估的金額，與應
收帳款的帳面金額並沒有任何關係。而今年在評估受查公司之內部控制時，上述問題仍然
存在。
個案3：
受查公司會計資訊系統已電腦化，包括應收帳款明細帳的管理。查核人員想要瞭解受查者
應收帳款是否有重大的錯誤，根據過去的查核經驗，由於內部控制相當健全，使得顧客應
收帳款鮮少發生錯誤，如果有錯誤發生，錯誤的型態則多屬高估，但高估金額，與應收帳
款的帳面金額並沒任何的關聯性。
個案4：
受查公司由於控制銷貨交易的內部控制有若干的瑕疵，可能會造成銷貨收入的記錄常發生
高估銷貨金額的錯誤，且高估金額與每筆銷貨收入的帳面金額有呈現正相關的傾向。查核
人員想要瞭解受查公司銷貨收入是否有重大高估的情況。
目前常用於證實測試的統計方法有機率與金額大小成比例法 、單位平均估計法、差額估計
法及比率估計法。
請為上述四個個案選擇最適當的抽樣方法，並說明理由。作答時，請依照下列格式複製在
試卷上再回答，否則不予計分。（ 分）

個案 抽樣方法 理由

一

二

三

四




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